第六章税务检查.pptVIP

2009年： 借：预收账款4 贷：其他业务收入4 税务处理：纳税调减2009年度应纳税所得额4万元。 申报：附表一第5行填报4万元，结转到主表第1行填报4万元营业收入。 附表三第5行“未按权责发生制原则确认的收入”第4列填报4万元，结转到主表第15行纳税调减4万元。 （二）企业扣除项目的检查 1、基本原则 《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。税法将可以税前扣除的支出明确为符合五个原则的要求： （1）相关性原则； （2）合理性原则； （3）权责发生制原则； （4）划分收益性支出和资本性支出原则； （5）真实性原则 2、成本常见涉税问题 （1）利用虚开发票或人工费等虚增成本。 （2）资本性支出一次计入成本。 （3）将基建、福利等部门耗用的料、工、费直接计入生产成本等以及对外投资发出的货物，直接计入成本、费用等。 （4）擅自改变成本计价方法，调节利润。 （5）收入和成本、费用不配比。 （6）原材料计量、