特殊目的审计讲义(ppt31页)教案.pptVIP

六、简要财务报表 我们接受委托，审计了贵公司2006年12月31日简要资产负债表以及该年度的简要利润表、简要现金流量表。上述简要财务报表所依据的是贵公司2006年年度财务报表。由于下段所述原因，我们于2007年4月7日对贵公司2006年年度财务报表出具了保留意见的审计报告。 …… 我们认为，上述简要财务报表是依据已审财务报表编制的，且在所有重大方面与其一致。 为更全面地了解贵公司的财务状况、经营成果和现金流量以及我们实施审计工作的范围，应将上述简要财务报表与已审财务报表及其审计报告一并阅读。 独立审计 历史财务信息审计 历史财务信息审阅 特殊目的审计 会计报表审计 验资 预测性财务信息审核 内部控制审核 基建工程预算、结算、决算审核 国家审计 内部审计 其他服务 其他鉴证 审计 绩效审计 财务审计 管理咨询 经营审计 审计 计算机审计 手工审计 第一讲 特殊目的审计 特殊编制基础的财务报表 财务报表的组成部分 合同的遵守情况 简要财务报表 更恰当的名称：特殊对象审计 标题 收件人 引言段：所审计的具体财务信息名称；双方责任 范围段：依据的审计准则；已实施的工作 说明段Ⅰ ： 意见段： 说明段Ⅱ：出具审计报告的目的；分发和使用的限制 签名和盖章：两位 会计师事务所的名称、地址及盖章 报告日期：外勤工作截止日 ？ 委托方指定审计报告格式时： 委托人可以指定报告格式 审计人员应考虑指定格式的实质要求及措辞是否与准则相符？ 不符时： 修改指定格式的措辞（需征得委托方同意） 另附一份符合准则规定的审计报告 一、特殊编制基础 1.特殊基础种类 计税基础 收付实现制基础 监管机构指定的特定基础 一、特殊编制基础 2.业务承接： 无特殊限制，可单独承接 一、特殊编制基础 3.审计目标 是否在标题或附注中清楚揭示该报表按照特殊基础编制 是否遵循揭示的特殊基础编制 按揭示的特殊基础编制的财务信息是否公允 该编制基础是否可接受 一、特殊编制基础 4.审计意见 无保留：同时满足以上三个目标,且未受到限制 保留：部分遵循,部分公允,部分受限 否定：未揭示, 无法表示： 一、特殊编制基础 5.审计报告： 在引言段和意见段中需清晰指出特定的编制基础 标题 收件人 引言段： 范围段： 说明段Ⅰ ： 意见段： 说明段Ⅱ：出具审计报告的目的；分发和使用的限制 签名和盖章： 会计师事务所的名称、地址及盖章： 报告日期： 一、特殊编制基础 我们接受委托，审计了贵公司按照收付实现制基础编制的2011年度的利润表。该会计报表由贵公司负责，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。 …… 我们认为，上述会计报表已经按照收付实现制基础编制，在所有重大方面公允反映了贵公司2011年度的利润情况。 上述会计报表是贵公司为向××银行申请贷款需提供现金流量信息而按照收入实现制基础编制的。因此，本报告仅供贵公司以及××银行使用，不得用于其他目的。 四、财务报表组成部分 组成部分的界定： 单张财务报表 财务报表特定项目 财务报表中的特定账户 特定账户中的特定内容 四、财务报表组成部分 1.业务承接： 无特殊限制，可单独承接 四、财务报表组成部分 2.审计目标： 该财务报表组成部分表达的财务信息是否公允 四、财务报表组成部分 3. 应注意事项： 审计范围：应考虑与所审计的财务报表组成项目相互关联，可能对其具有重大影响的财务报表其他项目。 重要性：项目层次，不考虑整体报表 四、财务报表组成部分 4.审计意见： 应针对财务报表组成部分发表 无保留 保留 否定 无法表示 四、财务报表组成部分 5.审计报告的特殊要求： 在引言段中需清晰指明财务报表组成部分的编制基础 在意见段中需说明财务报表组成部分是否按照指定的编制基础编制。 不应后附整套财务报表 四、财务报表组成部分 6.不能出具审计报告的特殊情形： 整套财务报表已经出具了否定意见或无法表示意见，且所审计的财务报表组成部分是整套财务报表的主要部分 四、财务报表组成部分 我们接受委托，审计了贵公司按照2006年11月18日与ABC公司签订的《专利技术转让协议》约定的基础编制的××年度的利润分配明细表及其附注。该明细表由贵公司负责，我们的责任是在实施审计工作的基础上对该明细表发表意见。 …… 我们认为，上述利润分配明细表已经按照2006年11月18日与ABC公司签订的《专利技术转让协议》约定的基础编制，在所有重大方面公允反映了贵公司××年度的利润分配情况。 五、合同的遵守情况 1. 业务承接：符