税费核算与申报常用小税种教案.pptVIP

1、生产企业自营进口关税的会计处理 某拥有进出口经营权的生产企业，从A国进口一批原材料，以CIF贸易方式成交，其中：货价120 000美元、运费8 000美元、保险费400美元。进口当日美元与人民币的比价为1：7.50。报关进口后，委托运输公司将进口材料从海关运抵企业，支付运费2 000元，取得运费发票。在所在地银行缴纳关税。该材料适用的关税税率为10%，增值税税率17%。该公司采用实际成本组织材料核算，并单独核算关税。 关税完税价格＝（120 000＋8 000＋400 ）×7.50＝963 000（元） 应纳关税＝963 000 ×10% ＝96 300（元） 借：材料采购 1 059 300 贷：应交税费——应交进口关税 96 300 银行存款等 963 000 增值税＝（963 000＋96 300）×17% ＝180 081元 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 180 081 应交税费——应交进口关税 96 300 贷：银行存款 276 381 借：材料采购 1 860 应交税费——应交增值税（进项税额） 140 贷：银行存款 2 000 进口材料验收入库： 借：原材料 1 061 160 贷：材料采购 1 061 160 2、委托外贸企业代理进口关税的会计处理 吉利公司委托惠天进出口公司从国外进口一批原材料，进口货款250万元人民币已经汇入惠天进出口公司账户。该原材料到岸价格为22万美元，关税税率20%，代理手续费为进价的5%。原材料已验收入库，并已与进出口公司结算完毕。进口当日外汇牌价USD1＝￥6.80 进口应纳关税＝220000 ×20% ×6.8 ＝299 200元 进口应纳增值税＝（220 000×6.8＋299 200）×17%＝305 184元 采购成本＝220 000×6.8＋299 200＋220 000×6.8×5%＝1 870 000元 预付账款： 借：预付账款 2 500 000 贷：银行存款 2 500 000 收到进出口公司转来的有关单据及商品： 借：原材料 1 870 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 305 184 贷：预付账款 2 175 184 与进出口公司结算款项： 借：银行存款 324 816 贷：预付账款 324 816 生产企业出口关税的会计处理 业务量多，需单独核算出口关税 应设置“应交税费——应交出口关税”明细账 合同完成，出口报关前： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交出口关税 出口报关后： 借：应交税费——应交出口关税 贷：银行存款 生产企业出口关税的会计处理 业务量少，不需单独核算出口关税 不设置“应交税费——应交出口关税”明细账 出口报关后实际缴纳的关税： 借：营业税金及附加 贷：银行存款 生产企业出口关税的会计处理 某生产企业拥有进出口经营权，向欧洲S国出口销售一批货物，离岸价格为1 000 000美元，折合人民币7 700 000元。该货物暂定出口关税税率为10%。海关开出关税完税凭证，企业以转账支票付讫税款，货款尚未收到。单独核算，不考虑出口退税 销售实现： 借：应收账款 7 700 000 贷：主营业务收入 7 700 000 应纳关税＝7 700 000÷（1＋10%）×10%＝700 000（元） 计提关税： 借：营业税金及附加 700 000 贷：应交税费——应交出口关税 700 000 借：应交税费——应交出口关税 700 000 贷：银行存款 700 000 不组织出口关税的单独核算： 借：营业税金及附加 700 000 贷：银行存款 700 000 任务三 货物报关及税款缴纳 进出口货物报关 报关时间