税务会计与税收的筹划基础教案.ppt

其他税率 名义税率与实际税率 边际税率与平均税率 零税率与负税率 其他要素 纳税环节＊ 纳税期限＊ 税收优惠＊ A、纳税环节 税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节 单环节征税－消费税 多环节征税－增值税 B、纳税期限 纳税义务发生后　按税法规定缴纳税款的法定期限 纳税义务发生时间－与会计核算原则及货款结算方式有关 纳税期限－与税种有关　增1.3.5.10.15.月 　　　　－与应纳税额大小有关　大则短 　　　　－按期、次纳税，按年计征分期预缴 纳税时间－纳税期限届满后纳税人计算税款并办理　　　　 　　纳税手续、解缴税款的时间　增　月　期满10 C、税收优惠 税收减免 　法定减免－法律法规中列举 　特定减免－依实际情况　专案规定的 　临时减免－上述二项之外　照顾特殊、暂时的困难而临时批准的 税收抵免 亏损结转 C、税收优惠（续） 起征点 　　征税起点　如增　个人销售货物　　2000－5000元/月　未达不征　若达全征 免征额 　对征税对象总额中免予征税的数额 　仅就超过部分征税　如　个所　工资所得　免征额为3500或4800元 2.我国现行税种 我国现行税收法律体系是经过1994年工商税制改革逐渐完善形成的，现共有19个税种，按其性质和作用大致分为四大类： ⑴流转税：包括增值税、消费税、营业税. 在生产、流通或者服务业中发挥调节作用. ⑵流转环节小税种：包括城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、烟叶税 ⑶所得税类：包括企业所得税、个人所得税。 主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用. ⑷财产和行为税：包括房产税、车船税、土地使用税、印花税、契税、屠宰税、筵席税、车辆购置税、耕地占用税. 主要是对某些财产和行为发挥调节作用. 税法的基本原则和适用原则 税法的基本原则 　　　－税收法定主义原则＊ 税法的适用原则＊ 税法的基本原则　　　　　　－税收法定主义原则 是确定征纳税的根本原则 基本含义 　税法主体及其权利和义务必须由法律加以确定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定，没有法律依据，任何主体不得征税，国民也不得被要求缴纳税款 税法的基本原则　　　　　　－税收法定主义原则 内容 　　课税要素法定原则 　　课税要素明确原则 　　课税程序合法原则 税法的适用原则 在税法的解释、征纳等过程中遵循的原则 　实质课税原则 　诚信原则 　法律不溯及既往原则 　法律优位原则＊ 　特别法优于普通法原则 　禁止类推适用原则 ＊法律优位原则 行政立法不得抵触法律原则 　　宪法 　　税收法律 　　税收行政法规 　　税收行政规章 我国现行税法的法律级次 全人大及其常委会　　税收法律 　　　企业所得税法 　　　个人所得税法 　　　税收征收管理法 我国现行税法的法律级次 全人大或其常委会授权立法 　如国务院制定的暂行条例（1994.1.1） 　　　　增值税 　　　　消费税 　　　　营业税 　　　　企业所得税 　　　　资源税　　　土地增值税 我国现行税法的法律级次 国务院　　税收行政法规 　　企业所得税法实施细则 　　税收征收管理法实施细则 地方人大及其常委会　　地方性税收法规 我国现行税法的法律级次 国务院税务主管部门　　　税收部门规章 　　财政部　增值税暂行条例实施细则 　　国家税务总局　税务代理试行办法 地方政府　　　　　　　　地方税收规章 　　如　城市维护建设税的实施细则 税务机关征收　　 　流转税 　所得税 　财产和行为税 　　依　税收征收管理法　执法 海关征收　 　　流转税－关税 　另　　海关代征进口环节的增、消 依　海关法及进出口条例　执法 3.纳税人的权利、义务与法律责任 纳税人权利： ⑴享受国家税法规定的减免税优待； ⑵申请延期申报和延期缴纳税款的权利 ⑶依法申请收回多缴的税款 ； ⑷检查控告违法行为； ⑸申请赔偿； ⑹咨询,要求保密,陈述,申辩权利。 … 纳税人义务： ⑴依法办理税务登记，变更或注销税务登记； ⑵依法进行账簿和凭证管理； ⑶按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款； ⑷向税务机关提供生产销售情况和其他资料，主动接受并配合税务机关的税务检查； ⑸执行税务机关的行政处罚决定，按照规定缴纳滞纳金和罚款。 … 纳税人的法律责任： 违反税务管理基本规定的行为，将被处罚; 未按照规定的期限办理纳税申报，将受处罚； 期限内不缴或者少缴税款的法律责任； 扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任； 不配合税务机关依法检查的法律责任； 偷税及其法律责任； 逃避追缴欠税的法律责任； 抗税的法律责任； 骗取出口退税的法律责任； 非法印制发票的法律责任； 有税收违法行为而拒不接受税务机关处理的责任； 银行及其他金融机构拒绝配合税务机关依法执行职务的法律责任