资金筹集业务的账务处理.doc

资金筹集业务的账务处理 短期借款的账务处理 借入短期借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 月末计提利息时： 借：财务费用 应付利息 贷：银行存款 偿还银行借款本金时： 借：短期借款 贷：银行存款 长期借款的账务处理 借入时： 借:银行存款 长期借款——利息调整 贷：长期借款——本金 计提长期借款利息时： 借：财务费用 在建工程等 贷：应付利息（分期利息) 长期借款——应计利息（到期一次还本利息） 长期借款——利息调整 归还本息时: 借：长期借款——本金 财务费用 应付利息（分期付息） 长期借款——应计利息（到期一次还本付息） 贷：银行存款 固定资产业务的账务处理 固定资产的购入 不需要安装 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 需要安装 支付价税费： 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 支付安装费、安装领用原材料： 借：在建工程 贷：银行存款 原材料 达到预定可使用状态： 借：固定资产 贷：在建工程 固定资产折旧 借：制造费用（生产部门） 销售费用（销售部门） 管理费用（行政管理部门包括财务部门） 研发支出（研发部门） 其他业务成本（出租） 贷：累计折旧 固定资产处置 固定资产转入清理： 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 发生清理费用： 借：固定资产清理 贷：银行存款 收回出售固定资产价款、残料价值、变价收入： 借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理 应收赔偿款： 借：其他应收款 贷：固定资产清理 结转处置固定资产： 发生的净损失 借：营业外支出 贷：固定资产清理 结转净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入 年限平均法 年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命年 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=固定资产原价×月折旧率 工作量法 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 单位工作量折旧额=（固定资产原价×（1-预计净残值率））/预计总工作量 材料采购业务的账务处理 实际成本法核算的账务处理 材料已验收入库（发票已到，材料入库） 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 预付账款 应付账款 应付票据等 材料尚未验收入库（发票未到，材料入库） 月末： 借：原材料 贷：应付账款 下月初： 借：应付账款 贷：原材料 计划成本发核算的账务处理 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付账款等 材料已验收入库（发票已到，材料入库） 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付账款等 借：原材料 材料成本差异（超支） 贷：材料采购 材料成本差异（节约） 材料已验收入库（发票未到，材料入库） 月末： 借：原材料 贷：应付账款 下月初： 借：应付账款 贷：原材料 材料尚未验收入库 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付账款等 生产业务的账务处理 材料费用的归集与分配（发出材料）： 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 职工薪酬的归集与分配： 借：生产成本 制造费用 固定资产 无形资产 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬 制造费用的归集与分配： 企业发生制造费用时 资产负债表的填列说明 项目 填列说明 货币资金 库存现金+银行存款+其他货币资金 交易性金融资产 直接根据总账科目的期末余额填列 应收票据 账面余额-坏账准备 应收账款 （应收账款+预收账款）明细账借方余额-坏账准备 预付账款 （应付账款+预付账款）明细账借方余额-坏账准备 存货 原材料+在途物资（材料采购）+周转材料+委托加工物资+库存商品+生产成本+委托代销商品+材料成本差异（借方余额）或-材料成本差异（贷方余额）-受托代销商品款-存货跌价准备 长期股权投资 账面余额-减值准备 固定资产 账面余额-累计折旧-固定资产减值准备 在建工程 账面余额-减值准备 无形资产 账面余额-累计摊销-无形资产减值准备 一年内到期的非流动资产 一年内到期的长期待摊费用 短期借款 直接根据总账科目的期末余额填列 应付账款 （应付账款+预付账款）明细账贷方余额 应付票据 直接根据总账科目的期末余额填列 预收账款 （应收账款+预收账款）明细账贷方余额 应付职工薪酬 直接根据总账科目的期末余额