现代会计专题内部控制(讲义版)教案.pptVIP

企业内部控制专题 中南财经政法大学 沈烈 教授 《企业内部控制基本规范》 已2008年5月22日正式发布； 《企业内部控制配套指引》（20项）于2010年4月26日正式发布。 准备一共讲三个大问题 内部控制－－撩起神秘的面纱 内部控制－－观念碰撞与误区辨析 内部控制－－任重而道远 一、内部控制－－撩起神秘的面纱 疑问与神秘： 内部控制是什么？是不是一个全新的课题或领域？ 内部控制是不是高深莫测、难以驾驭、 难以实施、难有作为？ 现实 ：－－内部控制并不神秘，它就在我们 身边。 我国国务院也意识到内部控制在提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益上的重要意义，责令有关部门研究和规范企业的内部控制问题。 2001年起，财政部出台了一系列相关规范。 2008年5月22日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定的《企业内部控制基本规范》（简称“规范”）正式发布，要求自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。 财政部等五部门颁发“规范”的“通知”要求，执行本“规范”的公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。 2010年 4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》（18项，与2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。 二、内部控制－－观念碰撞与误区辨析 完整的“内部控制”是一个什么概念？ “规范”第三条讲： 本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 （一）内部控制的目标 目标决定策略、规划和行动 传统观念：三大目标，即 （1）保护资产的安全完整（资产保全性目标） （2）保证会计信息的质量（财务报告性目标） （3）确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行（合法合规性目标） 这可从我国现行的内部控制规范中得到见证 新的观念：四大主要目标 1）战略目标。合理保证企业战略管理的合理性。 2）经营目标。合理保证企业经营的有效性和效率，包括业绩目标和盈利性目标，根据管理者对企业结构和经营选择的不同而变化。 3）报告目标。合理保证企业报告的有效性，包括内部和外部报告，既涉及财务信息，也涉及非财务信息。 4）合法性目标。合理保证企业的生产经营活动符合相关的法律和法规。 22 我国“企业内部控制基本规范”（财政部、 证监会 、审计署 、银监会、 保监会  2008.5.22联合发布，2009.7.1先在上市公司施行) 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 即将“资产安全”单独突出出来，形成第五大目标 （二）内部控制的时空范围 传统观念或误区： 1）空间上是对会计、审计所涉范围的控制 2）时间上是对事中和事后的控制 新的观念与认识： 1）空间上－－是全方位的 2）时间上－－是全时限的 包括事前、事中与事后 （三） （三）内部控制的主客体 传统观念或误区： 1）主体－－管理层、会计与审计人员 2）客体－－各项能以货币计量的经济活动 新的观念与认识： 1）主体－－企业董事会、监事会、经理层 和全体员工 2）客体－－与实现控制目标有关的所有活 动 当然这里有一个责任分工问题，“基本规范”第十二条规定： 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。 三、内部控制－－任重而道远 从前面的学习中可大体领悟到，内部控制所要追求的境界： 企业大大小小的事务基本上都处于监督之下、掌控之中 形成一种议事程式科学规范，职责清晰、考核严密，奖罚分明、风险意识和责任意识浓厚、相互支撑、相互监督、相互制约的管理文化和内