桥梁税务学习要点.ppt

所得税知识学习及营改增培训 个人所得税 （1）个人所得税应税项目：主要是个人取得的工资、薪金所得。是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 （2）关于个人所得税工资薪金所得扣除费用标准：自2011年9月1日起，纳税人实际取得的工资、薪金所得，应适用每月3500元的扣除标准，计算缴纳个人所得税。 （3）计算公式:应纳个人所得税额=应纳税所得额x适用税率-速算扣除数 新税法主要从4个方面进行了修订： 　　 一是工薪所得扣除标准提高到3500元。 　 二是调整工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%。 　　 三是调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距。生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5000元调整为15000元，其他各档的级距也相应作了调整。　　 四是个税纳税期限由7天改为15天，比现行政策延长了8天，进一步方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。 关于补发以前月份工资的个人所得税问题： 个人取得属于补发以前月份工资的，应区别不同情况征税。属于补发以前月份固定工资的，应分月与原工资合并计算缴纳个人所得税；属于补发以前月份考核性质的工资，按个人取得数月奖金有关规定计算缴纳个人所得税；属于全年一次性奖金的，按个人取得全年一次性奖金有关规定缴纳个人所得税。 关于单位为职工缴纳的养老保险 个人所得税问题： 单位按规定为职工个人缴纳的基本养老保险不征个人所得税。但单位为职工缴纳的补充养老保险、年金、商业保险等应按规定并入工资薪金所得征收个人所得税。 个人离退休后返聘取得工资收入及各类奖金、补贴等是否缴纳个人所得税？ 对于离退休后返聘取得工资、薪金收入，以及离退休后重新就业取得的工资、薪金收入，属于个人离退休后重新受雇取得的收入，应按工资、薪金所得计缴个人所得税。 出差交通、餐费补贴报销不征个税 根据现行个人所得税法和有关政策规定，单位以现金方式给出差人员发放交通费、餐费补贴应征收个人所得税，但如果单位是根据国家有关一定标准，凭出差人员实际发生的交通费、餐费发票作为公司费用予以报销，可以不作为个人所得征收个人所得税。 关于通讯费补贴，如果所在省市地方税务局报经省级人民政府批准后，规定了通讯费免税标准的，可以不征收个人所得税，反之应予以征收个人所得税。 企业所得税 企业所得税税率 （1） 居民企业所得税的基本税率为25%。 （2） 非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其适用税率为20%。?????? （3） 小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税 （4）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 企业所得税收入的确认 除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。收入的内容包括合同中规定的初始收入、合同变更、索赔、奖励等。 税前扣除相关问题 （1）工资薪金的税前扣除：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资、以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 （2）借款费用的税前扣除： a、企业发生的向非金融企业借款的利息如何扣除？企业发生的向非金融企业借款的利息支出，实际发生的不超 过按照金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分，准予扣除； b、企业向小额贷款公司借款的利息可否税前扣除？重庆市内注册的小额贷款公司是经重庆市人民政府金融办批准成立的可以从事贷款业务的企业，向重庆小额贷款公司借款利息可以税前扣除； c、有部分关联企业之间借款未收取利息，关联企业之间借款是否应收取利息？ 根据《企业所得税法》第四十一 条及《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号）第三十条规定，对关联企业之间的借款行为，如关联企业之间存在着税负差（如一方享受减免税而另一方未享受减免税，一方亏损另一方未亏损），且因该交易行为直接或间接导致国家总体税收收入减少，贷款方应按金融机构同期同类贷款利息确认利息收入，借款方应按金融机构同期同类贷款利息确认利息支出。 (3)单位租用个人产权的商业（居民）用房，所交的用于经营的水电费发票开的是房主的台头，能在企业所得税前扣除吗？ 单位租用个人产权的