商业银行的财务管理和绩效评价要点.pptVIP

在实际分析中，同业比较和趋势比较应结合起来使用。 在应用财务比率进行绩效评价时，也应注意到银行规模上的差异。 最后，在利用财务比率分析时，还应注意外部因素对银行的影响，如经济环境的变化、利率走势等。 （二）杜邦分析法 综合分析法： 是将银行的经营业绩看作一个系统，从系统内盈利能力和多风险因素的相互制约关系入手进行分析。 银行的经营业绩是一个包括多个因素的完整系统，其内部因素相互依存、相互影响，比率分析方法人为地将银行业绩分为4个方面，割裂了相互间联系。 综合分析法将银行盈利能力和风险状况结合起来对银行业绩做出评价。 杜邦分析法是一种典型的综合分析法，其核心是净值收益率（ROE），该指标有极强的综合性。 两因素的杜邦财务分析是杜邦分析的基本出发点，集中体现了其分析思想，其模型为： ROE= ROA×EM 股本收益率= = =资产收益率×股本乘数 其中： ROE：股东收益率（Return on Equity） ROA：资产收益率（Return on Assets） EM ：股本乘数（Equity Multiplier） 1. 两因素的杜邦财务分析 ROE是股东所关心的与股东财富直接相关的重要指标，两因素模型显示，ROE受资产收益率（ROA）和股本乘数（EM）的共同影响，资产收益率（ROA）是银行盈利能力的集中体现，它的提高会带来ROE的提高，即ROE指标间接反映了银行的盈利能力。 ROE指标也可体现银行的风险状况。提高股本乘数（EM），可以改善ROE水平，但也带来更大风险。 一方面，股本乘数（EM）加大，银行净值比重降低，清偿力风险加大，资产损失较易导致银行破产清算。 另一方面股本乘数（EM）会放大资产收益率的波动幅度，较大的股本乘数（EM），导致ROE不稳定。 股本收益率= = =净利润率×资产利用率×股本乘数 股本收益率= ×资产运用率×股本乘数 =赋税管理效率×支出管理效率×资产利用率×股本乘数 2. 三、四因素的杜邦分析方法 首先，银行净利润率的提高，要通过合理的资产和服务定价来扩大资产规模，增加收入，同时控制费用开支使其增长速度小于收入增长速度才能得以实现，因而该指标是银行资金运用能力和费用管理效率的体现。 其次，资产利用率体现了银行的资产管理效率。银行各类资产在经营中都起一定作用，良好的资产管理可以在保证银行正常经营的情况下提高其资产利用率，导致资产收益率（ROA）指标的上升，最终给股东带来更高的回报率。 银行净利润率不只是同其资金运用以及费用管理效率相关，也同银行的税赋支出有关。 净利润/税前利润越高，反映银行的税赋支出越小，税赋管理较为成功。 税前利润/总收入也反映了银行的经营效率是银行资金运用和费用管理能力的体现。 第二节 商业银行绩效评价 商业银行业绩评价含义:以商业银行的财务报表为依据，运用系统性的评价指标和选择适宜的评估方法，对商业银行的经营管理目标实现的程度进行考核、评价的过程。 一、商业银行绩效评价体系 二、商业银行绩效的评价方法 一、商业银行绩效评价体系 财务报表的分析按实现银行经营总目标过程中所受的制约因素分为四类： 即盈利性比率指标； 流动性比率指标； 风险比率指标； 清偿力及安全性比率指标。 1.盈利性比率指标 盈利性比率指标： 盈利性指标的核心是资产收益率和股本回报率，利用这两个财务指标及其它派生财务比率指标可较准确地认识银行的获利能力。 1.盈利性比率指标 1）资产收益率（ROA）： 反映商业银行从1元资产中得到的净利润，是企业盈利能力的关键。 其计算公式为： 　 资产收益率= 净利润/资产总额×100% 资产收益率指标将资产负债表、损益表中相关信息有机结合起来，是银行运用其全部资金获取利润能力的集中体现。 2）股东回报率（净值收益率/权益报酬率）（ROE）： 可以衡量商业银行的总体盈利能力，反映商业银行股东投入1元股本可以获得的净利润。计算表达式为： 　　 权益报酬率= 净利润/资本总额×100% 该指标反映了银行资本的获利程度，是银行资金运用效率和财务管理能力的综合体现，同股东财富直接相关，受到银行股东的格外重视。 1.盈利性比率指标 3）营业利润率： 营业利润率排除了特殊项目的影响，更准确地体现了银行经营效率，计算表达式为： 　 营业利润率= 税后营业利润/资产总额×100% 营业利润率指标反映了银行真实、稳定的获利能力。 1.盈利性比率指标 4）银行净利差率：