小微企业税收优惠操作指引解析.pptVIP

本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 小型微利企业所得税优惠操作指引 2014.09 国家税务总局2014第23号公告 小型微利企业预缴企业所得税如何执行 ？  定额征税的小型微利企业，其年应纳税所得额应按税务机关本年度核定的年应纳所得税额与企业所得税法定税率（25%）换算确定，从业人员和资产总额可在本年度企业所得税核定征收鉴定时确定。定额征税的小型微利企业，经换算的年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，主管税务机关按核定税额的40%调整定额；超过10万元但不超过30万元（含30万元）的，按核定税额的80%调整定额。 定额征税的小型微利企业无需报送备案资料。 如何填报 国家税务总局2014年第28号公告发布了新的月（季）度预缴申报表，与之前的版本最大的区别有两处，第一是增加了第8行“减征、免征应纳税所得额”栏次，农林牧渔、农产品初加工等优惠 ，可填列在此栏次；第二就是增加了第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”，在减免所得税额中将小微优惠单独列示出来。 A企业是查账征收企业，2013年应纳税所得额小于10万。2014年二季度利润为4万元，累计利润为6万元。2014年7月预缴申报，《预缴申报表（A类）》第10行“实际利润额”累计金额为6万元，将60000*15%=9000填至14行，申报表填报如下： 举例： B企业是查账征收企业， 2013年应纳税所得额大于10万小于30万。2014年二季度利润为7万元，累计利润为12万元。2014年7月预缴申报，《预缴申报表（A类）》第10行“实际利润额”累计金额为12万元，将120000*5%=6000填至14行，申报表填报如下： 预缴申报表填写的注意事项： 　 (1)第13行“减：减免所得税额”的“累计金额”栏、第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”的“累计金额”栏，在每期预缴申报时均须根据当期累计实际利润额进行重新计算并填列。? 　　(2)第13行“减：减免所得税额”≤第12行“应纳所得税额”。? 　　(3)第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”的“本期金额”栏不能大于“累计金额”栏与上期申报“累计金额”栏的差值。? 　?（4）当第10行“实际利润额”的“本期金额”栏为负数或0时，第13行“减：减免所得税额”和第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额” 的“本期金额”栏应填“0”。如第10行“实际利润额”的“累计金额”栏为负数或0时，第13行“减：减免所得税额”的“累计金额”栏应填“0”，第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额” 的“本期金额”栏和“累计金额”栏均应填“0”。? 　（5）纳税人如不符合享受小型微利企业所得税税收优惠条件的，在填报第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额” 时应填“0”。? 小型微利企业所得税的年度申报如何执行 ？ 具体如何填报 ②“10万年应纳税所得额（主表第25行）≤30万”，减按20%的税率征收企业所得税。主表第25行×5%计算的乘积为减免税额，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类》附表五“税收优惠明细表”中的“（一）符合条件的小型微利企业”。 ①“0 年应纳税所得额（主表第25行）≤10万元”，所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。主表第25行×15%计算的乘积为减免税额，填报在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类》附表五“税收优惠明细表”中的“（一）符合条件的小型微利企业”。 具体如何填报企业所得税年度纳税申报表 具体如何填报企业所得税年度纳税申报表 基本规定 符合条件（一） 符合条件（二） 《企业所得税法》第二十八条规定： 符合条件的小型微利企业， 减按20%的税率征收企业所得税。 《企业所得税法实施条例》第九十二条规定： 从事国家非限制和禁止行业 《企业所得税法实施条例》第九十二条规定： 1.工业企业： 年应纳税所得额≤30万元 从业人数≤100人 资产总额≤3000万元 2.其他企业： 年应纳税所得额≤30万元 从业人数≤80人 资产总额≤1000万元 一、什么是小型微利企业？ 从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。 从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 　　月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 　　全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 2014.01.01~2016.12.31 小微企业所得税享受什么优惠政策？ 总局公告2014年第23号 首次将核定征收方式的企业纳入享受小微企业优惠的范围内。 应纳税所