固定资产的减少祥解.pptVIP

固定资产减少的核算 企业在生产经营过程中，对不需要用的固定资产进行出售或对外投资、对固定资产进行清理报废、清查注销，均会引起企业固定资产的减少。 固定资产减少的原因： 一、固定资产出售 二、固定资产报废 三、固定资产毁损 四、固定资产投出 五、固定资产盘亏 六、固定资产捐出 七、用固定资产抵偿债务 八、用固定资产交换固定资产 方式： 为了集中反映出售、报废、毁损、投出、换出、抵债固定资产的现值清理费用清理收入及其损益情况，应设置“固定资产清理”账户。 固定资产清理 借方 贷方 固定资产净额 转入清理 发生 清理费用相关税金 清理收入赔偿金 取得 1 2 3 4 发生 清理净损失 清理净收益 取得 4 清理完毕无余额 转入“营业外收入” 转入“营业外支出” 注意：固定资产盘亏不通过“固定资产清理”科目，而是通过“待处理财产损益”科目核算。 一、固定资产的出售、报废、毁损 （1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理时， 　　借：固定资产清理 （转入清理的固定资产帐面价值） 　　 累计折旧 （已计提的折旧） 　　 固定资产减值准备 （已计提的减值准备） 　　 贷：固定资产 （固定资产的账面原价） （2）发生清理费用时， 　　借：固定资产清理 　　 贷：银行存款 （3）计算交纳营业税时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定， 应按其销售额计算交纳营业税， 　　借：固定资产清理 　　 贷：应交税金——应交营业税 （4）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时， 　　借：银行存款 　　 原材料等 　　 贷：固定资产清理 （5）应由保险公司或过失人赔偿时， 　　借：其他应收款 　　 贷：固定资产清理 （6）固定资产清理后的净收益， 　　借：固定资产清理 　　 贷：长期待摊费用 （属于筹建期间） 　　 营业外收入——处理固定资产净收益 （属于生产经营期间） （7）固定资产清理后的净损失， 　　借：长期待摊费用 （属于筹建期间） 　　 营业外支出——非常损失 （属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失） 　　 营业外支出——处理固定资产净损失 （属于生产经营期间正常的处理损失） 　　 贷：固定资产清理 例：企业出售一台不需用设备，售价50000元和增值税销项税8500元已存入银行。该 设备账面价值80000元，已提折旧20000元。 （1）将出售设备转入清理时： 借：固定资产清理（账面净额) 60000 累计折旧 （已计提的累计折旧） 20000 贷：固定资产（固定资产原始价值） 80000 （2）收到出售固定资产的价款时： 借：银行存款 58500 贷：固定资产清理 50000 应交税费—应交增值税（销项税额） 8500 （3）结转出售固定资产的净损失： 借：营业外支出 10000 贷：固定资产清理 10000 例：企业因遭受水灾，一幢生产用房倒塌。该房屋原值10万元，已提折旧6万元，进 行清理时，发生各种清理费用0.4万元尚未支付；房屋残料变卖收入0.5万元已存入银 行。已收到保险公司3.6万元赔款。 （1）倒塌的房屋转入清理时： 借：固定资产清理 40000 累计折旧 60000 贷: 固定资产 100000 （2）发生清理费用时： 借：固定资产清理 4000 贷：其他应付款 4000 （3）反应残料收入时： 借：银行存款 5000 贷：固定资产清理