会计准则与商业银行信息披露祥解.pptVIP

会计准则与金融风险的关系 第三部分 贷款减值证据 “表明金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量的事项” 。减值事项包括： 债务人发生严重财务困难、很可能倒闭或进行其它财务重组 债务人违反了合同条款 债权人对发生财务困难的债务人作出让步 该金融资产无法在活跃市场继续交易 权益工具投资：环境发生重大不利变化，使投资人可能无法收回投资成本 权益工具投资：公允价值发生严重或非暂时性下跌 会计准则与金融风险的关系 第三部分 个别计提 基本方法—未来现金流折现法 资产的账面价值 以金融工具最初的实际利率对预期未来现金流量进行折现后的金额（可收回金额） 可收回金额包括： 抵质押品的公允价值 其它可用于偿债资产的公允价值 预计借款人未来经营现金流入量的现值 自保证人或其他可能代偿人的金额的现值等 会计准则与金融风险的关系 第三部分 可回收金额估算流程 否 否 是 是 是否有抵质押品、或已查封或正进行查封的资产？ 是否有重组协议、还款计划或其他补偿方式？ 借款人或担保人是否经营正常及有意愿还款？ 按协议执行情况认定未来现金流 评估资产价值 = 预期计可回收金额 = 预期计可回收金额 是 按借款人或担保人业务状况及过去还款情况作出合理估计 价值为零 否 会计准则与金融风险的关系 第三部分 组合计提 准备金