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二、产品生产阶段主要业务核算的账户设置 2、制造费用 （1）含义： 该账户属于成本类账户，用归集和分配企业在车间范围内为生产产品和提供劳务而发生、应计入产品成本的各项间接生产费用。 （2）账户结构： 借 制造费用 贷 3、预付账款 （1）含义： 该账户属于资产类，用来核算企业发生预付款项的业务，主要有企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项、企业预付保险费、预付租金等项业务，反映企业预付账款的增减变化及结余情况。 （2）账户结构： 借 预付账款 贷 预付供应单位款项 冲销预付供应单位款项 （增加） （减少） 期末余额： 尚未结算的预付款 4.应付职工薪酬 （1）含义： 该账户属于负债类账户，核算企业应付给职工的各种薪酬，包括工资、职工福利，社会保险费等 （2）账户结构： 借 应付职工薪酬 贷 实际支付给职工 应支付给职工的 的各种薪酬 各种薪酬 期末余额： 期末余额： 多发的薪酬 应付未付的薪酬 5.累计折旧 （1）含义： 该账户属于资产类，用来核算企业固定资产因使用磨损而减少的价值。 （2）账户结构： 借 累计折旧 贷 固定资产折旧 提取的折旧数 减少（退出注销） （增加） 期末余额： 累计折旧额 6.库存商品 （1）含义： 该账户属于资产类，用来核算公司已完工入库并可供销售产品的收入、发出、结存情况。 （2）账户结构： 借 库存商品 贷 完工入库产品 结转的已销售发出 的生产成本 产品的生产成本 期末余额： 库存商品的成本 三、产品生产阶段主要业务核算 例11、南京公司本月仓库发料汇总表 发料汇总表 A材料 B材料 合计 数量 单价 金额 数量 单价 金额 甲产品 1000 6.05 6050 600 12 7200 13250 耗用 车间一 200 6.05 1210 100 12 1200 2410 耗用 管理 300 6.06 1815 200 12 2400 4215 部门领用 借：生产成本—甲产品 13250 制造费用 2410 管理费用 4215 贷：原材料—A 9075 原材料—B 10800 例12、计提本月应付职工工资15000元，其中，生产甲产品人员工资9000元，车间管理人员工资3000元，厂部管理人员工资3000元。 借：生产成本—甲产品 9000 管理费用 3000 制造费用 3000 贷：应付职工薪酬—工资 15000 注意：人工工资的核算 生产工人：生产成本 车间管理人员：制造费用 厂部、公司等行政管理人员：管理费用 例13、按工资总额的14%计提职工福利费 生产工人的工资计提数： 9000×14%=1260 车间管理人员的工资计提数： 3000×14%=420 厂部管理人员工资： 3000×14%=420 借：生产成本 1260 制造费用 420
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