会计基础知识培训(第13章)祥解.ppt

人事教育股 一、会计概述 1.6 会计与税收的关系（P11） 1、国家在制定税法和具体税收政策时，要根据会计所提供的纳税信息，确定合理的税负水平和适当的减免税优惠； 2、税务机关在征收税款、税务稽查时，税务人员都要以纳税人的会计记录为依据，根据其所反映的收入、成本、费用、损益、资产、负债等信息，对纳税人的纳税申报进行必要的调整，或对纳税人履行纳税义务的情况进行稽查，以保证国家税款应收尽收。同时会计要对纳税人依法缴纳的税款作出完整、准确的处理，以避免多纳或少纳税款。 所以，会计信息是国家税收管理的重要依据，离开了会计，税收征收与稽查工作将难以进行。 小知识 会计法律：即《会计法》，由国家最高权力机关--全国人民代表大会及其常务委员会制定，并由国家主席签发。（举例P4表1-2） 行政法规：由国家最高行政机关--国务院制定，并由国务院总理签发。 部门规章：由国务院主管部门，即财政部以部长令签发。 规范性文件：由国务院主管部门以部门文件形式印发。 思考题？ 1、税务人员为什么要学习会计基础知识？ 答案：（P13） 税收工作离不开会计，税务人员要做好税收征收管理、纳税评估、税务稽查等工作，除了需要全面掌握税收法规的要求之外，还需要认真学习会计知识，了解会计信息的形成过程，理解会计信息的实际意义，分析会计信息所蕴含的税收信息，使税收和会计有机结合起来，以更好的服务于税收工作。 思考题？ 2、如何理解会计与税收的关系？ 答案：（P11） 会计与税收存在密切的关系。会计是对企业经营过程和经营成果的记录和计算，税收是对企业经营成果的一种无偿分配。一方面，会计是税收的基础，会计收益的确认与计量结果，是税收征管的依据；会计账簿报表系统，为税款征收提供了翔实的会计信息。另一方面，税收从法律与制度层面促进会计发展，并影响会计信息的提供。 思考题？ 3、《会计法》规定的会计核算基本要求有哪些？ 答案：一是对会计核算依据的基本要求 《会计法》第九条规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。” 二是对会计资料的基本要求 《会计法》第十三条规定：“会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合根据统一的会计制度的规定。任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计帐簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。” 思考题？ 3、《会计法》规定的会计核算基本要求有哪些？ 三是对会计电算化的基本要求 《会计法》第十三条规定：“使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。” 二、会计基本假设和会计信息质量要求 2.1 会计基本假设 (会计核算的基本前提)  是为了保证会计工作的正常进行和会计信息的质量，对会计核算的范围、内容、基本程序和方法进行的假设。  是对会计核算所处的时间、空间环境做出的限定。  2.3 会计信息质量要求与课税原则的比较 （详见教材P38-P39表2-2） 1、会计主体与纳税主体是否一致？ 答案：多数情况下，会计主体是纳税主体，但也有特殊的会计主体不是纳税主体。从纳税的角度看，会计主体进行生产经营活动时，凡是符合税法的纳税范围的，该会计主体作为纳税主体；若该会计主体所进行的经济活动不是纳税范围，则该会计主体不是纳税主体（比如说增值税纳税人，要看这个会计主体属不属于增值税征收范围）。 2、会计期间与税款计算期间是否一致？ 答案：不一致。（P30） 会计期间一般分为年度、半年度、季度和月度。 而我国现行的每一个具体税种均规定了相应的税款计算期间（即纳税期限）。例如：增值税和消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度；企业所得税的税款按纳税年度计算，分月或者分季预缴。... ... 由此可以看出，有些税种的税款计算期间与会计分期一致，有些则不一致。 1、会计信息质量要求的“相关性”与课税原则的“相关性”有何异同？ 答：两者所指内容不同。 会计信息质量要求中的“相关性”要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或预测。 1、会计信息质量要求的“相关性”与课税原则的“相关性”有何异同？ 答：课税原则中的“相关性”要求纳税人申报扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关，与免税收入直接相关的费用不得申报扣除。同时与生产经营无关的支出和属于个人消费性质的支出不允许税前扣除。 2、怎样理解“谨慎性”要求？该要求对应纳税额的计算