会计09财产清查祥解.ppt

第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念 财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来账款的核对，来确定各财产物资和往来账项的实有数，并查明账存数和实有数是否相符的一种专门方法。 第一节 财产清查概述 造成账实不符的正常原因有： 财产在保管过程中，由于发生物理和化学变化从而引起财产物资在数量上的自然损耗、自然溢余或质量上的变化； 因于企业和银行对收付款项入账时间不同形成未达账项而引起的银行存款数额不符。 第一节 财产清查概述 造成账实不符的非正常原因有： 在收发财产时，由于计量、检验不准，造成品种、数量或质量上的差误； 在核算和管理方面，由于手续不健全和制度不严密而发生的错收错付； 因管理不善或责任者的过失而发生的财产毁损、变质或短缺； 因不法分子的营私舞弊、贪污盗窃等非法行为而产生的财产损失。 第一节 财产清查概述 二、财产清查的作用 保证会计核算资料的真实性和客观性。 改善经营管理，促进财产物资的有效利用。 保护财产物资的安全完整。 保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。 第一节 财产清查概述 三、财产清查的种类 第二节 财产清查的方法 第二节 财产清查的制度和方法 1.库存现金的清查 清查方法——实地盘点法。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 第二节 财产清查的制度和方法 2.银行存款的清查 清查方法——与银行“对账单”核对。 清查手续——若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 第二节 财产清查的制度和方法 ※未达账项 企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。 第二节 财产清查的制度和方法 ※未达账项 第二节 财产清查的制度和方法 3.存货清查 3.存货清查 ※永续盘存制 （1）账面盘存制——对各项财产的收入和发出建立严密的收发手续，在有关账户中连续登记，可随时结出财产的结存数量及成本的方法。 3.存货清查 ※实地盘存制 （1）基本概念 设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数； 在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本； 根据以上数量关系倒算出本期发出存货成本。 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理的原则与步骤 （一）财产清查结果的基本含义 第三节 财产清查结果的处理 一、处理原则 应按照有关财务会计制度的规定进行处理。 二、主要步骤 核准金额，查明差异原因，提出处理意见。 调整账簿记录，做到账实相符。 报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。 第三节 财产清查结果的处理 二、财产清查结果的会计处理 （二）财产物资盘盈的账务处理 【例】企业在财产清查中，发现A材料盘盈9000元，列账待查。 第三节 财产清查结果的处理 二、财产清查结果的会计处理 （二）财产物资盘盈的账务处理 【例】企业在财产清查中，发现账外机器设备一台，其重置完全价值为7000元。 第三节 财产清查结果的处理 （三）财产物资盘亏或毁损的账务处理 【例】企业在财产清查中，发现乙材料短缺2000元。 第三节 财产清查结果的处理 （三）财产物资盘亏或毁损的账务处理 【例】企业在财产清查中，发现短缺设备一台，其原值为12000元，已提折旧2000元。批准前根据“盘存单”和“实存账存对比表”，编制会计分录。 参考答案： 批准前，会计处理为： 借：固定资产 300 000 贷：累计折旧 50 000 待处理财产损溢 250 000 批准后，会计处理为： 借：待处理财产损溢 250 000 贷：营业外收入 250 000 （5）丙材料账存15200元，实存13500元，系自然灾害造成，保险公司应给予1000元赔偿，暂未收到款。 三、要求： 对上述经济业务进行相关会计处理（包括批准前和批准后的会计处理）。 参考答案： 批准前，会计处理为： 借：待处理财产损溢 20 000 贷：原材料 20 000 批准后，会计处理为： （1）属于定额内合理损耗的处理：