事业单位会计会计准则和制度2013最新详解要点.ppt

（四）非财政补助结转 非财政补助结转核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。 该科目应当按照非财政专项资金的具体项目进行明细核算。 （一）期末，结转事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入 借：事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入科目下各专项资金收入明细科目 贷：非财政补助结转 结转事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出 借：非财政补助结转 贷：事业支出—非财政专项资金支出 或 事业支出—项目支出（非财政专项资金支出） 其他支出—*项目资金支出 2.年末，完成上述结转后，应当对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理： 缴回原专项资金拨入单位的 借：非财政补助结转——××项目 贷：银行存款等 留归本单位使用的 借：非财政补助结转-××项目 贷:事业基金 事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结转的事项，通过该科目核算。 该科目期末贷方余额，反映事业单位非财政补助专项结转资金数额。 （五）事业结余的核算 事业结余核算事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。 事业结余 1.期末，结转非财政非专项资金收入 借：事业收入 上级补助收入 附属单位上缴收入 其他收入——非专项资金收入 贷：事业结余 事业结余 结转支出 借：事业结余 贷：事业支出——其他资金支出 —— 基本支出（其他资金支出） ——项目支出（其他资金支出） 其他支出—非专项资金支出 对附属单位补助支出 上缴上级支出 （二）属于增值税一般纳税人的事业单位购入非自用材料的 借：存货 应缴税费—应缴增值税（进项税额）， 贷：银行存款 应付账款等 属于增值税一般纳税人的事业单位所购进的非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法规定不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的，将所购进的非自用材料转入待处置资产损溢 借：待处置资产损溢 贷：存货 应缴税费—增（进项税额转出） 销售商品、提供劳务 借：银行存款、应收账款等 贷：经营收入 应缴税费——增（销） 上交增值税 借：应缴税费——增（已交税金） 贷：银行存款 小规模纳税人 借：银行存款等 贷：经营收入 应缴税费——增 房产税、城镇土地使用税、车船税纳税 借：相关支出 贷：应缴税费 上交时： 借：应缴税费 贷：银行存款 代扣代缴个人所得税 借：应付职工薪酬 贷：应缴税费—应缴个人所得税 上交时： 借：应缴税费—应缴个人所得税 贷：银行存款 企业所得税 借：非财政补助结余分配 贷：应缴税费—应缴企业所得税 上交时 借：应缴税费—应缴企业所得税 贷：银行存款 四、应付职工薪酬 核算事业单位按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。 应当根据国家有关规定按照“工资（离退休费）”、“地方（部门）津贴补贴”、“其他个人收入”以及“社会保险费”、 “住房公积金”等进行明细核算。 计算应付职工薪酬 借：事业支出 经营支出 贷：应付职工薪酬 支付时 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 财政补助收入、零余额账户用款额度 代扣代缴个人所得税如前所述 缴纳社保及住房公积金 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 财政补助收入、零余额账户用款额度等 从应付职工薪酬中支付其他款项，同上 第六节 净资产的核算 基金： 事业基金 非流动资产基金 专用基金 结转、结余： 财政补助结转、财政补助结余 非财政补助结转 事业结余、经营结余 非财政补助结余分配 一、事业基金的核算 核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。 （二） 事业基金的核算 1.年末，将“非财政补助结余分配”科目余额转入事业基金 借或贷：非财政补助结余分配