事业单位会计-要点.ppt

一、现金、银行存款、应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款的核算略 是事业单位从财政部门、上级单位、金融机构或其他单位借入的有偿使用的各种款项。 二、应付和预收款项 应付和预收款项是指事业单位在日常经营活动和其他活动中，因购进材料、商品或接受劳务供应等，未及时与其他单位和个人结算而形成的债务。包括应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款等。 三、应缴款项 应缴款项是指事业单位按照财政部门的规定应当缴纳的各种款项。包括按财政部门规定应缴预算的资金、应缴财政专户的预算外的资金等。 （一）应缴预算款 应缴预算款是指事业单位按规定应缴国家预算的收入，主要包括：事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。 应缴预算收入，属于国家财政性资金，事业单位应按规定收取，及时足额上缴财政，不能视为已有，不得截留、坐支，更不得隐匿挪作他用。 借：银行存款 贷：应缴预算款 借：应缴预算款 贷：银行存款 （二）应缴财政专户款 应缴财政专户款是指事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。 所谓预算外资金，是指国家机关、事业单位为了履行和代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金，如科学试验收入、勘察设计收入咨询服务收入等。 全额上缴 按比例上缴 按结余上缴 １.预算外资金全额上缴方式 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 ２.预算外资金按比例上缴方式 借：银行存款 贷：事业收入 应缴财政专户款 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 3.预算外资金结余上缴方式 借：银行存款 贷：事业收入 借：事业收入 贷：应缴财政专户款 （三）应交税金 应交税金是指事业单位按照税法规定应交纳的各种税金。主要包括：事业单位应交纳的增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加，有所得税业务的事业单位应交纳的所得税等。事业单位在其经济活动中要发生纳税行为，必须交纳税金，这些应交税金，要按权责发生制原则处理，因而在尚未交纳前形成事业单位的一项流动负债。 是事业单位开展专业业务活动及其辅助活动所取得的收入。 收到从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金，也作为事业收入。 事业单位对事业收入的确认，一般采用收付实现制原则，即以款项的实际收付为标准来确认和计量本期收入和费用。 一、拨出经费 按核定预算拨付所属单位的预算资金。（同行政单位） 拨出时： 借：拨出经费 贷：银行存款 年终转账： 借：事业结余 贷：拨出经费 二、拨出专款 拨给所属单位的需要单独报账的专项资金。 拨出时： 借：拨出专款 贷：银行存款 所属单位报销专款支出时，应区别情况处理： ①专项资金如系上级单位拨入的，则 借：拨入专款 贷：拨出专款 收回时： 借：银行存款 贷：拨出专款 ②属本单位自有资金对所属单位的专项拨款，按资金渠道 借：事业基金或事业支出 贷：拨出专款 三、专款支出 由财政部门、上级单位和其他单位拨入的指定项目或用途并需要单独报账的专项资金的实际支出数。 专款支出主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等 按指定的项目或用途开支工、料、费时 借：专款支出 贷：银行存款等 向有关部门单独列报时 借：拨入专款 贷：专款支出 四、事业支出 单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的实际支出。 有财政补助收入的事业单位，其财政补助资金必须按拟定的用途使用，不得自行改变资金用途。 有经营活动的事业单位应正确划分事业支出和经营支出的界限。 （一）科目设置 基本支出 项目支出 使用以前年度财政拨款结余支出 使用以前年度财政拨款结转支出 当年财政拨款支出 三级科目 财政拨款支出 二级科目 一级科目 其他事业支出 具体项目 人员经费支出 日常公用经费支出 事业支出 实行内部成本核算的事业单位结转已销业务成果或产品成本时 借：事业支出 贷：产成品 发生各项事业支出时： 借：事业支出 贷：银行存款等 五、经营支出 单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的各项支出，以及实行内部成本核算单位已销产品实际成本。 经营支出的明细科目设置同事业支出 发生各项经营支出时： 借：经营支出 贷：银行存款等 实行内部成本核算的事业单位结转已销业务成果或产品成本时 借：经营支出 贷：产成品 年终转账： 借：经营结余 贷：经营支出 六、成本费