中国城市资产负表初探.pdf

图表索引 表{2003年度GE公司资产负债表 协 表2基金和会计帐户一览表．．．．．．．．．．．． ∞ 表3美国州和地方政府政府层面财务报表 也 表4美国州和地方政府业务表．．…．．．． ∞ 表5《财政总预算会计制度》资产负债表． 筋 表6X×市财政局资产负债表(转帐后)．． 盯 表7香港综合帐目．．…．．…．…．．…． 引 表8资产负债表模板．…．…．． ∞ 表9企业财务分析基本财务比率 柏 内容摘要 新世纪伊始， “城市经营”概念的提山及大讨论，折射出我国城市管理体制中的成就和积弊， 由此引发了对城市各个层面管理变革的深入思考。一些学者提山，城市是各种资源的综合体，要 从管理城市转变为经营城市，实现最大的经济效益和发挥最佳的财政功能。“经营”一词的提出， 使得企业的诸多理念被引入城市管制。“城市资产负债表”的说法亦应运而生。理论上，本文选择 效率和可持续性两个角度作为研究的切入点，结合经济学和会计学两大领域的基本概念，从企业资 产负债表引题，借鉴美国政府财务报告的模式，提出了建立中国城市资产负债表的必要性和可行性。 经验上，通过对中美政府会计报告体系各方面的比较，发现其相同点和存在的差异。立足我国的国 情，借鉴美国的某些做法，形成我国政府会计报告准则诸方面改进的设想：重新界定政府会计报告主 体的组成部分，更加全面、准确的提供政府会计信息；引入绿色会计概念，报表中增加绿色项目和 指标。 正文共分四个部分： 第一章：导论和引题。引题部分从政府失效问题在财政方面的突出表现入手，引出强化财政管 理、财政监督．提高财政透明度等等的重要意义。简要探讨了西方公共行政改革的基本价值取向一 一政府的市场化，即本文思想的根源。 第二章：何谓城市资产负债表。本章介绍了企业资产负债表、歧府资产负债表及其异同，进而 提出城市资产负债表的概念。分析城市资产负债表与企业资产负债表和政府资产负债表的不同。指 山城市资产负债表包含四大主体，其中应体现各个主体各自领域的交义和不同。因而城市资产负债 表是一个覆蔫面更』’泛的概念。章末提出了笔者对本文城市资产负债表的定义。 第三章：建立城市资产负债表的原因及条件。本章首先介绍美国政府财务体系，即本文建立中 国城市资产负债表的基础模板。介绍我国现行政府财务报表，并将之与美国做比较。之后阐述建立 我国城市资产负债表的必要性，和第一章“引题”部分呼应：从透明度、歧府行为失效、企业化运 作效率等角度阐述。 第四章：如何构建中国城市资产负债表。本章是一个突破，提出了笔者对如何完善中国城市财 务报表体系的一些看法。针对原有体系不足的基础上的一些修正，以及如何建立绿色会计．强化无 形资产的计量。最后借鉴企业财务分析方法，对政府资产负债表进行类似指标的分析。 本文主要贡献在于：(1)首次提出将“城市资产负债表”的概念付诸实践，并提出建设性的建 议：(2)全面介绍了中美两国的政府财务报告体系i(3)辨析了三大资产负债表之间的逻辑关系： (4)将企业财务经营理念引入城市财政，拓展了政府行为市场化的内涵：(5)将绿色会计引入政府 财务实践。 本文研究过程中主要的困难在丁‘，选题较宏观，由于我国经济的复杂性，分析过程可能会受到 诸多因素的干扰，有关的设想仅能点到为止．有待实践检验。 关键词：城市资产负债表、