我国个人所得税经济效应分析及最优税率设计.pdf

摘要 个人所得税在我豳自1980年开征以来，到2003年已拥有了1．8亿的纳税人， 成为和老百姓联系最紧密的税种，也成为社会关注的焦点、艇点和热点。在理论 癸，令人搿褥戎龟受到了高度瓣重援，蛰遍试惫其蔗一个臻楚税穗，它静遗瓮鞠 何反映了一个税制体系的先进程度。但是，个人所得税在我国一直未受到足够的 羹襁，在政策实践上来提高到～个应有的地位，其作用未搭到完全的发挥。改革 开放以前，由于计划经济体制下所有制的原因，个人所得税缺乏其存在的必要， 经济体制改革以后，内于财政收支一直处于困难境地，难以平衡，政府不得不将 慰致收支乎餐终受蓄瑟嚣蠡，这藏菠褥竣癀蓬度逸注重积袄羧滚转毯。然瑟，薅 着我国经济结构的调憋和优化，特别是邋年来出现的非正常个人收入麓距过大导 致的贫富分化程度加居4，已成为我国社会经济生活中的一个羹大问题。十届全国 人大三次会议上静《敬麝工幸#壤告》中撼出了“建立和谐社会”的强褥，为了实 现这一长远目标，必须有一个稳定的经济环境和社会环境。所以，充分发挥个人 联褥税静谲节娃入分熬不公戆穆爱显褥笼为重要。嚣熊，瓣我国豹个人菠褥程遴 行深入的经济分析及评价，并掇出优化的策略是兼具理论和现实意义的。 全文共分为五个部分，具体来说： 第一郝分：导谂 这一部分从选题的背景出发，就国内外目前对个人所得税的研究现状作了一 越要回颞，为下文豹鼹开论述熬定了基础。此夕}，送一部分还阐述了本文鼹采髑 的一些研究方法，并对本文的舆体框架络构作了简要介绍。 第二部分：个人所得税的熬本理论及我国现状分析 逮一部分先簸令入瑟褥魏戆理论狡遴入手，阉述了个人掰褥裁嚣襻应遵键豹 税收的公平与效率原则。接下来，笔者遮用大量的实证数据说明了我阑个人所得 我露前所处的非主体地位及成鼹分析，并对个人联褥税未来的预期发鼹作了乐溉 髅预测。 第三部分：个人所得税经济效应的～般分析 这一部分羞重运鼹了经漭学瓣分辑手法，然势旗力供绘、家庭糍黎露为帮强 人投资行为三个方面对微观效废作了具体分析；宏观效应分析同样也怒从三方筒 饕手：经济增长、通货膨胀和收入分配。 第强部分：我莺个人掰褥税经济效寂静实证磷究 这一部分侧重于分析个人所得税在我国的具体经济影响。通过大避的统计数 撰，分析了在我国的特殊荩情下，令人艨褥税分剐对劳动供给、居民镰蔷以及收 入分配产生的影响。并根据其调节收入功能低效的现象提出个人所得税的改革梭 心在予税铡土雏完善。 第五部分：最优税制下我翻个人所得税的税率设计 这一部分的开始就明确指出税制改革的核心怒决定纳税人税负的税率的确 定，薅裂蹩累进残辜懿确定，并在最谯裁髑瑾论懿疆等下，瀵遂数学推导及绞讨+ 计算，确定了我国个人所得税的新的累进税率。 关键词：个人所得税 经济效应 最优税制 税率 2 Abstract Sincel has to theindividualincomel80 980，China had million begunleVy taX，it in2003．The income taXpayers indiVidualta)【hasbecomet}1eclosesttax with category ciViliansa11dbecomethe and theoristshaveattached focus，emphases hotspot．The hi曲 totheindividualincometa)(and a“ndof imponaI】ce