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财务税务精细化管理全案 1 税务管理业务流程 1．1 1．2 1．3 2 税务管理方案设计 2．1 利用存货计价方法筹划纳税方案 方案 名称 利用存货计价方法筹划纳税方案 受控状态 编 号 执行部门 监督部门 考证部门 一、筹划目的 获取资金的时间价值，减少当期的应纳税所得额，以延缓当期的税款缴纳。 二、筹划原则 企业采用不同的存货计价方法，对账面上生产成本的降低和增值税、所得税的缴纳有较大影响。 （一）加权平均法 存货计价采取加权平均法，其优点在于核算简单。 （二）先进先出法 随着原材料采购成本的逐步降低，若采用先进先出法，则可以加大前期的账面生产成本、降低后期的账面生产成本，使得前期应缴所得税减少，前期的所得税移至后期缴纳，这样就使得企业获得资金时间价值上的好处，相当于争取到一笔无息贷款。 三、分析说明 现分别以加权平均法和先进先出法对原材料成本的影响加以说明。 （一）按加权平均法核算 1．核算存货成本 以1～6月份的进货数量为例，在加权平均法下，存货成本核算情况如下表所示。 1～6月份存货成本核算情况表 项目 月份 进货数量（件） 销售数量（件） 平均单价（元/件） 总金额（元） 1月份 75 73 108 8 100 2月份 76 78 102 7 752 3月份 38 35 95 3 610 4月份 58 46 90 5 220 5月份 84 88 82 6 888 6月份 95 98 75 7 125 合计 426 418 — 38 695 采用加权平均法计算，单位购进价格为：38 695÷426≈91元。 2．核算利润获得情况 在加权平均法下，1～6月份的利润情况见下表。 加权平均法下1～6月份的利润表 单位：元 月份 项目 1月份 2月份 3月份 4月份 5月份 6月份 销售数量 73 78 35 46 88 98 销售额 9 125 9 750 4 375 5 750 11 000 12 250 存货成本 6 643 7 098 3 185 4 186 8 008 8 918 期间费用 700 820 370 470 900 1120 毛利 1782 1832 820 1094 2092 2212 所得税（25%） 445.50 458 205 273.50 523 553 净利润 1336.50 1374 615 820.50 1569 1659 （二）按先进先出法核算 先进先出法是根据先购入的货物先领用或先发出的假定来计价，利用该方法核算存货成本时，同期利润的变化情况如下表所示。 先进先出法下1～6月份的利润表 单位：元 月份 项目 1月份 2月份 3月份 4月份 5月份 6月份 进料数量 75 76 38 58 84 95 进价 108 102 95 90 82 75 销售数量 73 78 35 46 88 98 销售额 9 125 9 750 4 375 5 750 11 000 12 250 存货成本 7 884 7 968 3325 4155 7336 7427 期间费用 700 820 370 470 900 1120 毛利 541 962 680 1125 2 764 3 703 所得税（25%） 135.25 240.5 170 281.25 691 925.75 净利润 405.75 721.5 510 843.75 2703 2777.25 通过计算：按先进先出法核算存货成本，企业第1个月到第5个月所得税累计减少387元，而从第6个月开始所得税却逐渐增加。通过这样的纳税筹划，延迟税款的缴纳，获得了资金的时间价值。 编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 2．2 利用注册地点变更筹划纳税方案 方案 名称 某电子公司利用注册地点变更筹划纳税方案 受控状态 编 号 执行部门 监督部门 考证部门 一、筹划目的 （一）直接减轻税负，保证经济实体的良性循环 （二）避免发生不必要的经济损失、名誉损失 二、筹划原则 公司选址在老工业区，旨在能够使企业以较低廉的价格租到生产厂房和办公楼，但公司每年却按25%缴纳企业所得税。如果企业能够将总部由原址迁到 市高新技术产业开发区，企业注册地址也随之更改，而工厂还保留在原地，那么企业即可享受到高新技术企业