2013新事业单位会计之资产解读.ppt

（一）会计科目 新会计制度会计科目 原会计制度会计科目 及补充规定会计科目 序号 编号 名称 编号 名称 1 1001 库存现金 101 现金 2 1002 银行存款 102 银行存款 3 1011 零余额账户用款额度 零余额账户用款额度 4 1101 短期投资 117 对外投资 5 1401 长期投资 6 1201 财政应返还额度 财政应返还额度* 120101 财政直接支付 财政直接支付 120102 财政授权支付 财政授权支付 7 1211 应收票据 105 应收票据 （一）会计科目 8 1212 应收账款 106 应收账款 9 1213 预付账款 108 预付账款 10 1215 其他应收款 110 其他应收款 11 1301 存货 115 材料 116 产成品 509 成本费用 12 1501 固定资产 120 固定资产 13 1502 累计折旧 14 1511 在建工程 15 1601 无形资产 124 无形资产 16 1602 累计摊销 17 1701 待处置资产损溢 （一）货币资金 事业单位的货币资金是指事业单位经济活动过程中处于货币形态的那部分资金，是事业单位资产的重要组成部分，包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等。 1.库存现金 （1）事业单位的库存现金是存放在本单位的现金，主要用于单位的日常零星开支。 【提示】事业单位不得超范围、超额度使用现金，不得“坐支”现金。 （2）现金清查 每日账款核对中发现现金溢余或短缺的，应当及时进行处理。 现金溢余时： 借：库存现金 贷：其他应付款 其他收入 现金短缺时： 借：其他应收款 其他支出 贷：库存现金 【例题·多选题】2×13年1月25日，某事业单位盘点库存现金时发现现金溢余200元。经查原因不明，经批准作其他收入处理。下列关于现金溢余的表述中正确的有（ ）。 A.应通过“待处理财产损溢”科目核算 B.现金溢余记入“其他收入”科目中 C.现金溢余记入“营业外收入”科目中 D.批准后应当增加“库存现金”200元 【答案】BD 【解析】如发现现金溢余属于无法查明原因的部分，借记“库存现金”科目，贷记“其他收入”科目。 2.银行存款 事业单位的银行存款是指事业单位存入银行或其他金融机构的各种存款。事业单位应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务，并按照规定核算银行存款的各项收支业务。 月度终了，事业单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 【举例】2×13年2月5日，某事业单位收到支票为100 000元的无条件捐赠，并于当日终了将款项存入银行。财会部门根据有关凭证，应编制如下会计分录： 借：银行存款 100 000 贷：其他收入 100 000 1、国库支付业务—零余额账户用款额度、财政应返还额度 （3）日常核算 案例：收到“授权支付到账通知书”，列明财政下达本月日常公用经费用款额度20万元。 借：零余额账户