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第一章　资 产 【考情分析】　　资产是六个会计要素中最重要的。每年这章所占的分数都较高（2012年考试分数31分，2013年考试分数41.5分，2014年考试分数38分）；从题型看，各种题型在本章均有可能涉及，尤其是不定项选择题一般都会涉及本章的内容。　　【内容讲解】 资产的概念 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。　　特征：第一，预期会给企业带来经济利益；　　第二，为企业拥有或控制；　　第三，企业过去的交易或事项形成的。 　　【例题·单选题】下列各项中，企业不能确认为资产的有（　）。　　A.经营租出的设备　　B.经营租入的设备　　C.融资租入的设备　　D.委托代销的商品 ?『正确答案』B『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项B是企业并不能拥有或控制的。 【例题·判断题】只要是由过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的资源，均应确认为企业的一项资产。（　） 『正确答案』×『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 【例题·单选题】下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（　）。 　　A.原材料 　　B.委托加工物资　　C.盘亏的固定资产 　　D.尚待加工的半成品 『正确答案』C『答案解析』“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。　 （一）现金管理制度　　1.现金的使用范围对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点（1000元）的应通过银行转账支付。 　　2.现金的限额　　现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。 　　（二）现金的账务处理　　企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。　　（三）现金清查（★重点掌握） 1.现金短缺（少了）：账1000实950，则短缺50 (1)批准前调账，账实相符 借：待处理财产损溢 50 贷：库存现金 50 （2）批准后处理 借：其他应收款 20（责任人赔偿） 管理费用 30（无法查明原因--收不回） 贷：待处理财产损溢 30　　 2.现金溢余（多了）：账800实850，则溢余50 (1)批准前调账，账实相符 借：库存现金 50 贷：：待处理财产损溢 50 （2）批准后处理 借：待处理财产损溢 50 贷：其他应付款 45 营业外收入 5（无法查明原因—不用付）　　　　【注意】待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作出处理，并在报表附注中进行披露。 　　【例题·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应（　）。　　A.增加财务费用　　B.增加管理费用　　C.计入其他应收款　　D.计入营业外支出 ??『正确答案』B『答案解析』无法查明原因的现金短缺，经批准后计入“管理费用”科目。 二、银行存款 　　（一）银行存款的账务处理　　企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。 　　（二）银行存款的核对　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。　　 1.未达账项　　所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。 　总结：谁收谁大、谁付谁小　 【例题·多选题】（2008年） 『正确答案』AC『答案解析』选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。 　　2.银行存款余额调节表的编制——补记式（哪一方没有记账就在哪一方记账）　　第一，企业已记，银行未记，调银行；　　第二，