初级会计实务考点汇编分析.docVIP

资产 第一讲：现金的清查 为了保证现金的安全完整，企业应当按照规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单 设置的会计科目 如果账款不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。 账务处理 审批之前 现金短缺：按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目 现金溢余：按实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 审批之后 现金短缺：属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，通过“其他应收款”核算（如已收到赔偿的款项，直接通过“银行存款”等科目核算）；属于无法查明原因的计入“管理费用”科目 现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，通过“其他应付款”核算；属于无法查明原因的，记入“营业外收入”科目 【易错易混辨析】 为什么盘盈现金计入营业外收入，而盘亏现金则计入管理费用？ 一般情况下现金的短缺，属于管理中的疏忽，视为管理不善造成的，而不是经营活动中的损失，所以准则中规定要计入管理费用，而不是计入营业外支出 而无法查明原因的现金溢余是企业的以外利得，它的发生并没有对应的成本、费用，所以计入营业外收入，而不是冲减管理费用 第二讲：银行存款 银行存款核对 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后双方余额应相等。银行存款余额调节表，只能起到核对账目的作用，不得用于调整银行存款账面余额，不属于原始凭证 未达账项是指由于结算凭证在企业与银行之间或首付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证未能入账而形成的账款 发生未达账项的具体情况有四种： ①企业已收，银行未收，日记账大于对账单余额；②企业已付，银行未付，日记账小于对账单余额；③银行已收，企业未收，日记账小于对账单余额；④银行已付，企业未付，日记账大于对账单余额 银行存款余额调节表 企业银行存款日记账调节后的存款余额=企业银行存款日记账余额+银行已收、企业未收款-银行已付、企业未收款 银行对账单调节后的存款余额=银行对账单余额+企业已收、银行未收款-企业已付、银行未付款 【易错易混辨析】 现金盘点报告单是原始凭证，银行存款余额调节表是否也是原始凭证？ 清查后，根据清查结果，填写现金盘点报告单，写明现金实存、账存及盈亏情况，并据以编制会计分录，故现金盘点报告单，可以作为会计记账的意见。而银行存款余额调节表只能起到核对账目的作用，不得用于调整银行存款账面余额，所以，不是原始凭证 第3讲：其他货币资金 内容 其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用证保证金存款、外阜存款、存出投资款等 信用卡存款：单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户 存出投资款：是指为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项；（比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金） 外阜存款：是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项 账务处理 款项交存银行办理相关结算手续时： 借：其他货币资金——***（银行汇票存款等） 贷：银行存款 购买财产物资时： 借：原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——***（银行汇票存款等） 余款转回时： 借：银行存款 贷：其他货币资金——***（银行汇票存款等） 【易错易混辨析】 银行承兑汇票、商业承兑汇票属于商业汇票，通过“应收票据”和“应付票据”进行核算；银行本票存款、银行汇票存款属于其他货币资金，通过“其他货币资金”科目进行核算 备用金主要用于小额零星报销费用支出，通过“其他应收款——备用金”或“备用金”科目进行核算 第四讲：应收票据的账务处理 设置的科目 企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。“应收票据”借方登记应收票据的面值、取得应收票据的金额（即增加额）；贷方登记收回、转让、贴现的金额（即减少额） 应收票据取得时按其票面金额入账；应收票据到期收回时，按账面余额予以结转；应收票据未到期背书转让时，按账面余额予以结转。 会计处理 因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目；因企业销售商品、提供劳务等而受到、开出承兑的商业汇票，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目 商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目 企业将持有的商业汇票