高级审计理论与实务第一讲要点.pptVIP

（二）代理理论 代理理论认为，企业中的股东与债权人和管理当局之间符合代理关系，为了降低这种代理关系下的代理成本，委托代理双方签订一系列契约，契约条款的实施需要外部独立第三方的监督，所以就产生了对独立审计的需要。因此具有良好声誉的独立审计师在审计工作中既代表委托人的利益，也代表代理人的利益。审计的本质在于促进股东利益和企业管理人员的利益达到最大化。 代理成本包括三种： 其一，委托人监督和激励代理人、使代理人为委托人的利益尽力而发生的成本——委托人的监督成本 其二，代理人为担保不损害委托人的利益而支付的成本，或者对委托人遭受损害的补偿成本——代理人的保证成本 其三，即便发生了监督和担保成本，代理人的决策与使委托人效用最大化的决策仍会有差异，由此造成的委托人的利益损失，称为“剩余损失”。 利用代理理论可以解释审计发挥作用的机制。 代理理论认为，企业是一系列契约（包括与股东的、与经营者、债权人、雇员的、而且还有与供应商和客户等的契约关系）的连结，企业中的相关各方存在相互抵触的利益冲突。企业中的股东与债权人和管理当局之间完全符合代理关系。 （1）企业的股东与债权人和管理当局的目标函数并不总是一致，他们在组织设置与契约关系框架内追求各自特定的目标. （2）在出现利益抵触的情况下，为