学习情境资本公积业务核算要点.ppt

企业财务会计 学习情景9 所有者权益业务核算 学习领域名称 学习情境序号及名称 企业财务会计 学习情境9 所有者权益业务核算 所有者权益业务 盈余公积形成业务 盈余公积使用业务 未分配利润业务 实收资本业务 资本公积业务 留存收益业务 一般企业接受资产投资业务 股份有限公司发行股票业务 实收资本减少业务 资本（股本）溢价业务 其他资本公积业务 资本公积转增资本业务 学习子情境 1.知识目标 理解实收资本的涵义，熟悉实收资本的管理规定，掌握实收资本的账务处理流程和基本核算方法；理解资本公积的涵义，熟悉资本公积的来源及管理规定，掌握资本公积的账务处理流程和基本核算方法；理解留存收益的涵义和内容，熟悉留存收益的管理规定，掌握盈余公积的账务处理流程和基本核算方法。 职业能力目标 2. 能力目标 能根据审核无误的验资报告、募股说明书、银行进账单及相关财产转移证明及股东大会决议等原始凭证，编制记账凭证，准确进行实收资本和资本公积增减业务和资本公积业务的核算，并据以登记“实收资本”或“股本”、“资本公积”及相关资产账户总账和明细账；能根据审核无误的股东大会或董事会决议等编制记账凭证，准确进行盈余公积形成和使用、未分配利润形成和分配等业务的核算，并据以登记“本年利润”、“利润分配”、“盈余公积”各账户总账和明细账。 职业能力目标 一、明确学习任务 账户说明 资本公积是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积是所有者权益的组成部分，它虽然不构成实收资本，但就实质来看，可以视之为一种准资本，是资本的一种储备形式。 企业应当设置“资本公积”账户对资本公积进行核算，并按规定使用资本公积。 学习子情境 9.2 资本公积业务的核算 学习子情境 9.2 资本公积业务的核算 本学习子情境引例 北京华盛股份有限公司于2005年以发起设立方式成立，公司注册资本3000万元。2008年1月1日，经公司股东会决议并经证券监督管理机构核准，向社会公开发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价2元，发行费率千分之一。取得扣除发行费用后的股款1998万元，已存入银行。 工作过程与岗位对照表 岗位 部门 主 要 任 务 典 型 单 据 股东会 公开发行股票决策 选定承销机构 委托验资 股东会决议 证券承销书 验资报告 银行进账单 财会部门 会计岗位 财会部门 出纳岗位 编制记账凭证 登记日记账 收款收据、记账凭证、日记账 审核股东会决议、会计凭证，登记总账 记账凭证、总账 学习子情境 9.2 资本公积业务的核算 资本公积 资本溢价（股本）溢价 直接计入所有者权益的利得和损失等 投资者投入的资本大于其在企业注册资本中所占份额的数额 指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 资本公积是企业收到投资者的超出其在企业注册 资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有 者权益的利得和损失等。 概念 一、资本公积的概念 知识准备 学习子情境 9.2 资本公积业务的核算 三、资本公积的核算 （一）核算的帐户设置 资本公积 资本公积的增加数额 资本公积的减少数额 余额：资本公积的结余数额 明细帐： “资本溢价（或股本溢价）” “其他资本公积” 通过履行一定的法定程序后转增资本 用途 二、资本公积的用途 学习子情境 9.2 资本公积业务的核算 资本公积的账务处理流程： ① ② 资本公积 长期股权投资 固定资产、原材料等 银行存款等 实收资本(股本) ④ ⑤ （二）会计处理 学习子情境 9.2 资本公积业务的核算 1.资本溢价（或股本溢价）的核算 (1)一般企业资本溢价的核算 借:银行存款、原材料、固定资产、无形资产等 （实际收到的金额或投资合同或协议约定价值） 贷：实收资本 （出资在注册资本中所占份额） 资本公积——资本溢价 （借贷差额） 学习子情境 9.2 资本公积业务的核算 1.资本溢价（或股本溢价）的核算 （2）股份有限公司股本溢价的核算 《公司法》规定：股票发行价格不得低于面值。 股份有限公司溢价发行股票实际收到的金额与股票总面值之间的差额计入“资本公积——股本溢价”科目。 学习子情境 9.2 资本公积业务的核算 或作相反分录 借:长期股权投资——其他权益变动 ××× 贷：资本公积——其他资本公积 ××× 2.其他资本公积的核算（