【人大周华《高级财务会计》】所得税费用解读.pptVIP

Continued （6）在计算递延所得税资产时，应当采用相关可抵扣暂时性差异对应纳税所得额造成影响时的预期的所得税税率。计算时不考虑时间价值的因素，即递延所得税资产均不予折现。 （7）递延所得税资产账面价值的复核。资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。递延所得税资产的账面价值减记以后，后续期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。 * Renmin University of China Continued 2.不确认递延所得税资产的情形。准则规定，某些情况下，对于除企业合并外的交易或事项，如果该交易或事项在发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，则这种情形所产生的可抵扣暂时性差异，不确认相应的递延所得税资产。 前段内容比较令人费解，实际上指的是融资租入固定资产的情形。由于企业会计准则要求租入固定资产按照“公允价值”与“最低租赁付款额的现值”两者之中的较低者入账，因此，其入账价值就与税法认可的实际成本存在暂时性差异。但对这种暂时性差异却无法确认其递延所得税资产，原因在于，如果要求