《政府与非营利组织会计》第二篇财政总预算会计要点.ppt

一、预拨经费 1、概念 2、管理要求 （1）不能任意预拨。 （2）按经费领报关系预拨。 （3）在规定的列支期间及时列为支出。 第一节 财政负债的核算 财政负债：是指一级财政所承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。包括：应付及暂收款（暂存款、与上级往来）、借入款及借入财政周转金等。 （3）将借入款转作补助时 借：与上级往来*** 贷：补助收入 *** （4）体制结算中应 上缴上级款项时 借：上解支出 *** 贷：与上级往来*** 五、财政国库支付执行机构的有关业务核算 为核算财政国库支付中心在银行办理财政直接支付的资金业务，国库会计设置“财政零余额账户存款”账户和“已结转支出”两个总账账户。 【例4-11】 某市财政国库支付执行机构通过财政零余额账户采用财政直接支付方式为某预算单位支付以一般预算安排的款项257 500元。财政国库支付执行机构应编制如下会计分录： 借：一般预算支出 257 500 贷：财政零余额账户存款 257 500 【例4-12】 续例4-11，该市财政国库支付执行机构于财政直接支付当日编制《预算支出结算清单》。其中，采用财政直接支付方式支付的财政资金数为257 500元。该《预算支出结算清单》已与人民银行国库划款凭证核对无误。财政国库支付执行机构向财政国库管理机构报送该《预算支出结算清单》。财政国库支付执行机构应编制如下会计分录： 借：财政零余额账户存款 257 500 贷：已结报支出 257 500 【例4-13】 财政国库支付执行机构收到预算单位代理银行报来的《财政支出日报表》。其中，预算单位以财政授权支付方式使用了一般预算资金156 500元。经与人民银行国库划款凭证核对无误后，财政国库支付执行机构应编制如下会计分录： 借：一般预算支出 156 500 贷：已结报支出 156 500 【例4-14】 年终，财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致。有关账户的余额为：“已结报支出”337 000元，“一般预算支出”322 000元，“基金预算支出”15 000元。财政国库支付执行机构应编制如下会计分录： 借：已结报支出 337 000 贷：一般预算支出 322 000 基金预算支出 15 000 第一节 一般预算收入的核算 一、财政收入的概念及分类 （一）财政收入的概念 财政收入是国家为实现其职能，根据法令、法规所取得的非偿还性的资金，是一级财政的资金来源。包括：一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、资金调拨收入（补助收入、上解收入、调入资金）和财政周转金收入等。 2.一般预算收入的报解 预算收入的报解是指通过国库向上级国库和财政部门报告预算收入情况，并将属于上级财政的预算收入解缴到中心支库、分库和总库。 五、一般预算收入的审核与退库 1.一般预算收入的审核 （1）审核预算级次 （2）审核分成比例 （3）审核预算科目 2.一般预算收入的退库 例：某市国库会计某日发现上月错将市固定收入200 000元划为省固定收入， 当日编制“更正通知书”及“预算收入日报表”送市财政总预算会计。市财政总预算会计应编制如下会计分录： 借：国库存款—一般预算存款 200 000 贷：一般预算收入 200 000 例：某市国库会计发现将省固定收入500 000元误划为本市参与分成的预算收入(留解比例上解省60％、市留用40％)。当日编制“更正通知书”及“预算收入日报表”，送市总预算会计。市总预算会计应编制如下会计分录进行更正： 借：国库存款一一般预算存款 500 000【红字】 贷：一般预算收入 500 000 借：上解支出 300 000【红字】 贷：国库存款—一般预算存款 300 000 二、基金预算收入的管理与核算要求 （一）基金预算收入的管理 （二）基金预算收入的核算要求 1. 先收后支，自求平衡 2. 专款专用，分项核算 第四节 转移性收入的核算 一、转移性收入的概念 转移性收入是指根据财政体制规定在各级财政间进行资金转移及在本级财政各项资金间进行资金调剂所形成的收入，包括补助收入、上解收入和调入资金等。 （二）一般预