☆审计---销售与收款环要点.pptVIP

D 9.销售的截止测试 (1)通过测试资产负债表日前后　　天且金额大于　　的发货单据，将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后　　天且金额大于　　的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象 (2)复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常(如与正常水平相比)，并考虑是否有必要追加截止程序 (3)取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况 (4)结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售 (5)调整重大跨期销售 A 10.存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。结合存货项目审计关注其真实性 C 11.销售折扣与折让 (1)获取或编制折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符 (2)取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对，检查其是否经授权批准，是否合法、真实 (3)销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设账外“小金库”等情况 (4)检查折扣与折让的会计处理是否正确 * ABCDE 12.检查有无特殊的销售行为，如附有销售退回条件的商品销售、委托代销、售后回购、以旧换新、商品需要安装和检验的销售、分期收款销售、出