成本均衡管理解读.ppt

企业所得税法实施条例第七十三条　企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。 ㈢　税收成本控制措施 １　精通与公司业务相关的税收法规，减少风险 ⑴ 哪里去了解税法 国家税务总局网站 中国税务报 培训学习 12366——不要迷信她 ⑵ 如何学习税法 语气出现转折的地方 定量规定的地方 以会计结果为基础的地方 存在税收优惠的地方 ⑶　逐字逐句读税法 某企业被政策搬迁，取得搬迁补偿1000万元。被搬迁的固定资产账面原值为800万元，累计折旧为400万元，搬迁后的重建支出为950万元，重建资产按照20年折旧，采用直线法，不考虑残值请问如何进行会计处理和税务处理 收到时 借：银行存款 贷：专项应付款 拆迁时　借：固定资产清理 　　　　　　累计折旧 　　　　　贷：固定资产 　　　　借：专项应付款 　　　　　贷：固定资产清理 使用时 　　借：固定资产、无形资产 　　贷：银行存款 　　借：专项应付款 　　贷：递延收益 未用完部分 借：专项应付款 贷：资本公积 资产使用寿命期内 借：递延收益 贷：营业外收入 企业政策性搬迁或处置收入所得税问题国税函〔2009〕118号 企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额 企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税 企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除 企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理 2　梳理企业业务流程，使其合理化和规范化 国税函〔2008〕828号 企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途 国家税务总局2011第25号公告 第二十六条 存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认： (一)存货计税成本确定依据； (二)企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件； (三)存货盘点表； (四)存货保管人对于盘亏的情况说明 3　合理利用会计核算 ⑴关于职工福利费核算问题 国税函〔2009〕3号：企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定 ⑵ 研究开发费加计扣除对会计核算的要求 国税发〔2008〕116号 第十四条?企业研究开发费各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额 ４ 资料（合同）存档，规范管理 国家税务总局2011第25号公告 第二十二条企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：（一）相关事项合同、协议或说明；（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明； ……等七条　　 ５　加强与税务沟通 ⑴　沟通技巧 有法可依，有规可循 有备而来，针对性强 有礼有节，据理力争 有专家助，狐假虎威 有序推进，先礼后兵 有苦就说，争取政策 ⑵　沟通的效果 ①　评估增值问题 所得税实施条例第56条：企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时 实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础 　 例外： 财税〔20