第七章所得税分析.pptVIP

第四章 所得税类 第一节 绪论 一、起源 英国，18世纪英法战争，开征所得税，1802年废止。1803年又战起，又开征。称为战时税。 二、发展 1 从临时税发展为固定税（英国1874年） 2 从比例税发展为累进税 3 从分类所得税趋于综合所得税 【背景资料】世界上丰富多彩的税种 国外税收种类多，课税客体也相对丰富，各有千秋，真是千奇百怪。 风景税：美国加利福尼亚州小镇外尼密，曾创立了一个新税目“风景税”，规定凡是住在海滨，住宅面向海洋，每年须缴税66美元～184美元。 开窗税：古希腊规定，凡是朝着大街和外向打开的窗户，户主均须交纳开窗税。 无子女税：苏联自1987年2月11日起曾对已婚未育的夫妇征收无子女税，税率为本人月工资16% 四、我国所得税的种类 1 企业所得税 2 个人所得税 第二节 企业所得税 一、定义 企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。 二、纳税人 指在中国境内实行独立经济核算的企业或组织，具有法人地位。 ? 个人独资企业、合伙企业不缴纳。 ?根据登记注册地和实际管理地两个标准，将纳税人区分为居民企业和非居民企业。 三、征税对象：对所得额征税 1.销售货物收入 2.提供劳务收入 3.转让财产收入 4.股息、红利等权益性投资收益 5.利息收入 6.租金收入 7.特许权使用费收入 8.接受捐赠收入 9.其他收入 其他收入 （二）不征税收入 不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。 1.财政拨款 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 3.国务院规定的其他不征税收入 （三）免税收入 免税收入是与经营活动密切相关，但政府根据经济政策目标的需要，在一定时间内免予征税的收入。 国债利息 四、计税依据： 应税所得额=年收入总额 - 允许扣除项目的金额 （一）允许扣除的项目： 1．营业成本 2．费用：财务费用、销售费用、管理费用 3．税金：增值税以外的税金 六税一费 4．营业外支出 5.损失 呆账损失。自然灾害。事故 6.无关支出 （二）具体扣除规定： 1．借款利息支出 （1）向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除。 （2）向非金融机构借款、纳税人间互相拆借，利息支 出按不高于金融机构同类利率准予扣除。 2. 工资支出 计税工资：工资总额人均扣除限额为800元/月。 3．职工福利费、职工工会经费、教育经费：分别按计税工资总额的14% 、2%、2.5%计算扣除。 4.公益、救济性的捐赠：年度利润12%以内。金融、保险1.5%以内。直接捐赠不允许扣除。 具体扣除项目 5. 业务招待费：按实际发生额的60%抵扣,同时不超销售收入5 6. 财产保险和运输保险，准予扣除。无赔优待，计入当年应纳税所得。 7. 国债利息收入：国债利息收入不计入所得额，国家重点建设债券和金融债券应照章纳税。 8. 固定资产转让费用：纳税人转让各类固定资产发生的费用允许扣除。 9. 经税务机关核准，资产盘亏、毁损净损失准予扣除。 10.支付给总机构的管理费，经审核有关证明文件后，准予扣除。 11.会员费：向依法成立的社团组织交纳的会费，予以扣除。 12.新产品、新技术、新工艺研究开发费用，计入管理费用扣除。比上年增长10%以上,按实际发生额的50%抵扣应纳税所得额. 13.各类保险基金和统筹基金,在规定的比例内扣除。 （三）不得扣除项目 1. 向投资者支出股息、红利权益性收入 2. 所得税 3.违法经营的罚款，被没收财物的损失 4.各项税收滞纳金、罚款不得扣除.（逾期还贷，银行加收的罚息，允许税前扣除。） 5.自然灾害或意外事故有赔偿部分不得扣除 6.各种赞助支出 7.与取得收入无关的其他各项支出 8.未批准风险准备金 9.超过规定捐赠支出。 五、税率 1. 基本税率：比例税率——25% 2. 优惠税率： 20%——小微企业 15%——高新区高新企业 10% 非居民企业 按弥补亏损后的所得额确定适用税率，补亏期不得超过5年。 六、税收优惠 1. 国务院批准开发区内高新技术企业，减按15%征收，新办高科技企业自投产年度免征所得税2年。 2.第三产业企业在一定期限内减征或免征。 3.企业遇严重自然灾害，可减征或免征1年。 4.用三废作为主要原料生产的企业5年内减免。 5.校办企业可以减免 6.民政部门企业—残疾人占35%，全免；10-35%，免半税 7.乡镇企业—减免33%的10% 8.老少边穷地区的新企业三年减免 9.企事业单位技术转让及其相关咨询、服务、培训所得，年收入30万以下可免税，超过部