房地产行业税收政策报告_中汇_34p_2012年_调查研究分析解读.pptVIP

关于金融企业同期同类贷款利率确定问题，国家税务总局[2011]第34号公告指出，根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。 　　“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。 注意：房地产企业的利息核算必须严格按照企业会计准则----借款费用的规定执行，部分房地产企业预售后资金由集团公司调拨给其他项目公司使用，利息收入资本化金额大于利息支出，导致预售后的年度开发成本-资本化利息为负数，不妥。建议不要出现负数。 成本费用的税务处理： （2）营业税 关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知（财税字[2000]7号）规定，对企业主管部门或