第八章投资活动的核算.解读.pptVIP

（2）权益法下账户设置 权益法下长期股权投资核算，除设置“投资收益”、“长期股权投资—成本”账户外，还应设置“长期股权投资—损益调整”账户进行核算，其结构为: 【例8-17】中远公司2008年1月1日购买长信股份有限公司发行的股票50 000股，并准备长期持有，从而拥有长信股份有限公司5%的股份。每股买入价为6元。另外，该公司购买该股票时发生有关税费5 000元，款项已由银行存款支付。2008年3月15日，长信股份有限公司宣派现金股利，每股0.8元，3月25日中远公司收到股利。2009年2月5日，长信股份有限公司宣派现金股利，每股0.5元。根据资料中远公司应编制如下会计分录。 （1）初始投资时： 借：长期股权投资 305 000 贷：银行存款 305 000 1、长期股权投资核算的成本法 （2）2008年3月15日宣派现金股利时： 借：应收股利 40 000 贷：投资收益 40 000 实际收到股利时： 借：银行存款 40 000 贷：应收股利 40 000 （3）2009年2月5日宣派现金股利时： 借：应收股利 25 000 贷：投资收益 25 000 说明：依据《会计准则》解释第3号规定：采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。 1、长期股权投资核算的成本法 2、长期股权投资核算的权益法 （1）权益法的适用范围。 ①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资。 ②企业对毕业投资单位具有重大影响的长期股权投资。 （2）权益法的核算。 投资期间按份额调增的金额 （1）投资期间按份额调 减的金额； （2）应收取的利润或现金股利 余额：期末净调增的金额 余额：期末净调减的金额 说明：上述明细账属于“长期股权投资—成本”账户的调整账户，余额方向相同时，起到附加的作用；若方向相反时，起到抵减的作用，以反映期末长期股权投资账面价值 长期股权投资—损益调整 第八章 投资活动的核算 主要内容 第一节 投资及其分类 一、投资的概念 二、投资的分类 第二节 短期投资的核算 一、交易性金融资产的确认与计量 （一）交易性金融资产的确认 （二）交易性金融资产的计量（初始计量和后续计量） 二、取得交易性金融资产的核算 （一）交易性金融资产取得成本的确定 应按其公允价值确定为交易性金融资产的成本。 交易性金融资产—成本 企业购入股票、债券的公允价值（成本） 出售股票、债券结转的成本 期末结存的成本 交易性金融资产—公允价值变动 期末公允价值高于账面价值的差额 期末公允价值低于账面价值的差额 借方余额：公允价值高于账面价值的净额 贷方余额：公允价值低于账面价值的净额 通过调整反映某期末的公允价值（附加） 通过调整反映某期末该资产的公允价值（以抵减方式） 账户设置 “公允价值变动损益账户 属于损益类科目，该科目核算交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额；借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额。其账户的结构为： 公允价值变动损益 期末持有的交易性金融资产 期末持有的交易性金融资产 低于账面价值的差额 高于账面价值的差额 （损失） （利得） 借方余额：公允价值变动净损失 贷方余额：公允价值变动净利得 “投资收益”账户 属于损益类科目，该科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失，贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益；借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失。 投资收益 （1）取得是发生的交易费用 （2）处置交易性金融资产发生的损失 （1）持有期间实现的投资收益 （2）处置交易性