个体私营经济的税收管理分析报告.ppt

　　本章首先介绍个体私营经济税收管理的概念、内容、管理机构；其次介绍个体私营经济税收征收管理的概念、作用、税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报管理、税款征收管理，以及个体私营经济的税务检查与违法处罚；最后介绍我国主要税种，包括增值税、营业税、个人所得税。 　　　　一、个体私营经济税收管理的概念　　税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在利益分配上的一种特殊关系。税收收入是国家财政收入的最主要来源。税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称为税收的“三性”。 　　税收管理是国家以法律为依据，根据税收的特点及其客观规律，对税收参与社会分配活动全过程进行决策、计划、组织、协调和监督控制，以保证税收职能得以实现的一种管理活动。个体私营经济的税收管理是指为了保证财政收入及时足额入库，并充分发挥税收对经济的调节作用，税罩鞴懿棵糯砉椅聘鎏逅接弥魈迥伤八械木霾摺⒓苹⒆橹⑿骱图喽娇刂频裙芾砘疃 　　 广义上讲，个体私营经济税收管理的客体是指国家围绕个体私营经济进行税收分配的全过程，涉及中央与地方、国家与个体私营经济主体之间的分配关系及过程，也包括税收分配，即各级税务机关与纳税人——个体私营经济主体之间的征纳关系及过程。狭义上讲，个体私营经济税收管理的客体主要是指对个体私营经济主体纳税过程的监督管理过程。 　　二、个体私营经济税收管理的具体内容　　税收管理的具体内容包括税收法制管理、税收征收监管、税收计划管理、税务行政管理。　　(1) 税收法制管理，即税法的制定和实施，具体包括税收立法、税收执法和税收司法的全过程。税法是国家法律的组成部分，是整个国家税收制度的核心，是税收分配活动的准则和规范。 　　(2) 税收征收管理，即税法制定后，税务机关组织、计划、协调、指挥税务人员，将税法具体实施的过程。具体包括税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报管理、税款征收管理、减税免税及退税管理、纳税检查和税务稽查、纳税档案资料管理。这是一种执行性管理。　　(3) 税收计划管理，主要包括税收计划管理、税收重点税源管理、税收会计管理、税收统计管理。 　　(4) 税务行政管理，即对税务机关内部的机构设置和人员配备进行的管理，也称税务组织管理。具体包括税务机构的设置管理、征收机关的组织与分工管理、税务工作的程序管理、税务人员的组织建设与思想建设管理、对税务人员的监督与考核、税务行政复议与诉讼的管理。 　　三、个体私营经济税收管理部门　　个体私营经济税收管理的主体是国家，国务院税务主管部门代表国家主管全国税收征收管理工作，各地国家税务局、地方税务局、海关以及地方财政部门按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。　　(一) 税务部门　　1. 国家税务总局　　国家税务总局是国务院主管税收工作的直属机构，正部级。 前身是财政部税务总局(正局级)，成立于1950年，1988年改名为国家税务局，为国务院直属机构(副部级)，1993年定名为国家税务总局。国家税务总局在社会主义市场经济的发展过程中，承担着组织财政收入、调控经济、调节社会分配的职能。　　国家税务总局的具体职责包括：　　(1) 具体起草税收法律法规草案及实施细则并提出税收政策建议，与财政部共同上报和下发，制定贯彻落实的措施。负责对税收法律法规执行过程中的征管和一般性税政问题进行解释，事后向财政部备案。 　　(2) 承担组织实施中央税、共享税及法律法规规定的基金(费)的征收管理责任，力争税款应收尽收。　　(3) 参与研究宏观经济政策、中央与地方的税权划分并提出完善分税制的建议，研究税负总水平并提出运用税收手段进行宏观调控的建议。　　(4) 负责组织实施税收征收管理体制改革，起草税收征收管理法律法规草案并制定实施细则，制定和监督执行税收业务、征收管理的规章制度，监督检查税收法律法规、政策的贯彻执行，指导和监督地方税务工作。 　　(5) 负责规划和组织实施纳税服务体系建设，制定纳税服务管理制度，规范纳税服务行为，制定和监督执行纳税人权益保障制度，保护纳税人合法权益，履行提供便捷、优质、高效纳税服务的义务，组织实施税收宣传，拟订注册税务师管理政策并监督实施。　　(6) 组织实施对纳税人进行分类管理和专业化服务，组织实施对大型企业的纳税服务和税源管理。　　(7) 负责编报税收收入中长期规划和年度计划，开展税源调查，加强税收收入的分析预测，组织办理税收减免等具体事项。 　　(8) 负责制定税收管理信息化制度，拟订税收管理信息化建设中长期规划，组织实施金税工程建设。　　(9) 开展税收领域的国际交流与合作，参加国家(地区)间税收关系谈判，草签和执行有关的