国税研发费用加计扣除政策辅导分析报告.ppt

研究开发费用的会计核算 《企业会计准则》 1、区分研究阶段和开发阶段 2、研究阶段的支出全部费用化，计入当前损益 3、开发阶段的支出符合资本化条件的，确认为无形资产；不符合的仍计入当前损益 4、无法区分研究阶段和开发阶段支出，应当全部计入当前损益 1、企业申报的研发费用，包含试生产、小批量生产的费用，是否可以加计扣除？ 如果根据企业正常的工艺流程，试生产、小批量生产属于规模化生产之前的必经阶段，且相关费用符合国税发[2008]116号文件的规定，可以加计扣除。 2、可以加计扣除的研发费用是否应当扣除试生产、小批量生产的产品的销售收入？ 加计扣除额的计算不需要扣除试生产、小批量生产的产品销售收入。 3、企业研发活动中产生废品，废品变价收入是否需要冲减研发费用？ 在总局另有规定前，研发活动中产生的废品、次品、等外品、下脚料等变卖产生的收入不需要冲减研发费用。 4、国税发[2008]116号文件第六条中规定的委托外部研发费用应如何判别？税务机关如何对此类费用的真实性进行核实？ 对委托外单位进行开发的研发费用，企业在申报加计扣除时应按照苏国税发[2010]107号文件的规定提供有关资料。主管税务机关可根据实际情况采取函调等手段对此类费用的真实性进行核实。 5、企业实际申请研发费用加计扣除时所申报的研发人员，是否限于项目立项时报送的“自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单”中列明的人员？ 企业实际申请研发费用加计扣除时所申报的研发人员，不应限于项目立项时报送的人员名单所列明的人员。主管税务机关对研发人员真实性有疑问的，应当查阅企业人事部门有关资料、直接询问相关人员，或采取其他调查方式。 6、国税发[2008]116号文件中明确，研发费用资本化处理的，按照无形资产成本的150%摊销，但无形资产的形成往往需要较长时间。如企业自主研发新技术，经过三年时间形成无形资产，研发费用加计扣除如何计算？ 研发项目未跨年度、形成无形资产的，研发费用加计扣除按现行规定处理。 跨年度的研发项目形成无形资产的，对计入无形资产成本、以前年度已经享受加计扣除的研发费用支出，不得重复计算。 谢谢！ 第十四条　企业研究开发费各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。 第十九条　税企双方对企业集团集中研究开发费的分摊方法和金额有争议的，如企业集团成员公司设在不同省、自治区、直辖市和计划单列市的，企业按照国家税务总局的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费；企业集团成员公司在同一省、自治区、直辖市和计划单列市的，企业按照省税务机关的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费。 （国税发[2008]116号） 研发费用加计扣除申报和管理要求 * * * 研发费用加计扣除政策辅导 苏州工业园区国家税务局 二0一一年九月 目录 研发费用加计扣除规范文件及基本规定 加计扣除研发费用归集范围及核算要求 研发费用加计扣除流程 研发费用加计扣除备案要求 研发费用加计扣除申报与管理要求 研发费用加计扣除主要政策文件 1、国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知?（国税发[2008]116号） 2、转发《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》的通知? （苏国税函[2009]41号） 3、关于印发《企业研究开发费用税前加计扣除操作规程（试行）》的通知（苏国税发［2010］107号） 基本规定一：研发费用加计扣除适用对象 国税发[2008]116号 第二条　本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业(以下简称企业)。 苏国税发［2010］107号 第二条 本规程适用于财务核算健全、实行查账征收企业所得税，并能正确归集研究开发费用的居民企业所得税纳税人。 国税发[2008]116号 第七条　企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：　（一）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。　（二）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。  基本规定二：研发费用加计扣除的办法 第三条　本办法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。　　创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）