企业内部如何进行内部控制.ppt

企业内部控制 　　　　西南大学经济管理学院　张孝友　　 　　　　电话邮箱: xndxzxy@126.com 　 　　 第一部分　内部控制基本理论 (基本规范) 一、内部控制的萌芽－内部牵制 3600年前： 　　管钱的要提供支付清单，由另一人汇总报告。 古罗马时期： 　　双人记账制 我国西周时期： 　　小宰与司会分设 18世纪产业革命时期 　　公司内部稽核 20世纪 　　建立内部牵制制度 二、内部控制的发展阶段 1　内部牵制理论阶段（1949以前） 　　以内部会计控制为主　目标是防弊纠错 2　内部控制系统理论阶段：（1988年前） 　　分作管理控制和会计控制　目标是防弊纠错、提高效率 3　内部控制结构理论阶段（1992年） 4　内部控制整体框架理论阶段（1992年后） 5　企业风险管理阶段（2004年美国COSO提出八要素框架） 　　 　 决策者风险偏好类型测试图 0 0.5 1 赌场的内部监控体系(电影 《赌场风云》话外音) 天 上 的 人 澳大利亚治理疲劳驾驶的控制措施 三、内部控制的定义（财政部2008） 　　　内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。　　 　　　内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 四、对企业内控工作的不当观点 　　　　1 规章制度越多，内控就越好 2 内控制度会降低管理效率 3 内控是内审部门的事 4 有了内部控制仍不能防范舞弊 5 内控有悖于以人为本的管理理念 五、我国政府加强内控的背景 1.　上市公司舞弊案频发 2.　因内控不严导致的公司破产案增多 3.　管理层道德风险增大 4.　会计信息失真严重 5.　国有企业经营效益不高 6.　企业内控制度薄弱 六、内部控制的基本假设 1.　控制实体假设 2.　可控性假设（牵制假设） 3.　复杂人性假设 4.　不串通假设 七、我国内部控制制度的现状 资金使用的随意性 采购业务中弄虚作假，吃“回扣”等现象较为严重。 销售业务中人情赊销、人情定价现象严重 不相容职务没有很好分离 重大事项决策和执行，没有很好的分离制约 财产清查没有形成制度 内审机构不健全或无内审人员 有章不循、违章不究，以法人代表意志为转移。 八、内部会计控制应遵循的基本原则 　　　全面性原则　　重要性原则　　制衡性原则　　适应性原则　　成本效益原则 九、内部会计控制的关键---不相容职务分离 　　　不相容职务，是指那些由一个人担任既可能发生错误和舞弊又可能掩饰其错误和舞弊的职务。 关键不相容职务图示 目前我国的内部控制规范体系 2010年4月，由财政、审计、证监、银监、保监五家发布了“企业内部控制配套指引”，加上2008年5月发布的“企业内部控制基本规范”，构成了以下规范体系： 　　　　　　　　基本规范 内控环境类5个 　　　　　　　　　　　　　　　　　　应用指引18个 控制活动类9个 控制手段类4个 　　　　　　　　配套指引　　　　　 评价指引 　　　　　　　　　　　　　　　　　　审计指引 　　　　　　　　企业内控制度 　　　　　　　　 开始执行时间： 第二部分　企业内部控制环境 内部控制环境的重要性 内部环境是企业实施内部控制的基础，支配着企业全体员工的内控意识，影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为。 内部环境类指引有5项，包括组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任等指引。 一、组织架构 组织架构—是企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。 企业组织架构方面可能的风险 组织架构主要包括治理结构和内部机构设置。