（编）第章持有至到期投资与长期股权投资详解：.pptVIP

 第五章 持有至到期投资 与长期股权投资 第一节 持有至到期投资 一、定义 持有至到期投资——指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 备注：持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（一年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资。 存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期： 1、持有该金融资产的期限不确定。 2、发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外。 3、该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿。 4、其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。  二、持有至到期投资的计量 初始计价：按取得时的公允价值和相关交易费用之和确认为初始金额。支付的价款中包含的债券利息，如已到付息期但尚未领取的，应单独确认为应收项目，如为到期一次付息，则计入投资成本。 （注意：买价与债券面值之间的差异） 账户设置：开设“持有至到期投资”账户，下设 “成本”、“利息调整”、“应计利息”等明细账。如为分次付息、到期还本债券，还应设置“应收利息”账户