应收款项(二零一六、10).ppt

分析如下： 票据到期日为9月5日 ； 票据持有天数30天 ； 贴现期为90天 ； 到期值50 000元 ； 贴现利息1 250 ； 贴现所得48 750。 借：银行存款 48 750 财务费用 1 250 贷：应收票据 50 000 如果企业贴现的是带追索权的商业承兑汇票，应计入“短期借款” 借：银行存款 48 750 财务费用 1 250 贷：短期借款 50 000 票据到期付款人正常付款： 借：短期借款 50 000 贷：应收票据 50 000 四、 预付帐款的核算 （一）预付帐款的内容 预付帐款是指企业按照购货合同或劳务合同 规定，预先支付给供货方或提供劳务方的款项。 预付帐款属于企业的短期性债权。 （二）预付帐款的帐务处理 企业应设置“预付帐款”科目。 本科目应按供应单位名称设置明细帐，进行明分 类核算。 银行存款 预付账款 原材料等 ① 预付货款 ①收到货物 银行存款 ②补付货款 ②收回多付 货款 预付款 应付款 （三）预付账款管理的要求 1、预付账款余额在借方表示资产（预付款），贷方表示负债（应付款）； 2、预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付帐款”科目的借方，不设本科目。根据余额方向确定其性质。 3、在编制会计报表时，应将“预付帐款”和“应付帐款”的金额分开报告。 练习： 根据双方签订的合同，2月1日，A企业向B企业预付了10 000元购货款，2月5日，A企业收到所购货物和结算凭证，货物价款20 000元，增值税3 400元，共计23 400元。2月10日，A企业通过银行补付余款。 根据上述业务作出企业预付货款、收到所购货物、补付货款的会计分录。 （1）A企业预付货款时： 借：预付账款 20 000 贷：银行存款 20 000 （2）收到货物时： 借：原材料 20 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 3 400 贷：预付账款 23 400 （3）通过银行补付货款时： 借：预付账款 13 400 贷：银行存款 13 400 五、 其他应收款 其他应收款是指企业除应收票据、应收帐 款、预付帐款等以外的其他各种应收、暂付 款项，包括不设“备用金”科目的企业拨出的备 用金。 期末，企业应对其他应收款计提坏账准备。 主要包括： （1）应收的各种赔款、罚款； （2）应收出租包装物的租金； （3）应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等； （4）存出的保证金，如租入包装物支付的押金； （5）其他各种应收、暂付款项。 例题： 1、企业职工王刚出差，暂借差旅费5 000元，以现金支付。 2、该职工出差归来，报销差旅费4200元，余款交回。 例题： 1、借：其他应收款—王刚 5 000 贷：库存现金 5 000 2、 借：管理费用 4200 库存现金 800 贷：其他应收款—王刚 5 000 （六）现金及银行存款清查的核算 1、现金清查 —通过实地盘点，查明现金实存数与账存数是否相符的一种方法。 对于现金清查的结果，如果账款不符，应及时查明原因。 2、会计处理步骤分