（编）出口企业退税业务的会计核算及增值税申报表的填写详解：.ppt

出口企业退税业务的会计核算及增值税申报表的填写 宋春逸 2007年我国出口12180亿美元，增长25.7%出口占GDP的比重接近40％，贸易依存度（进出口之和与GDP之比）接近70％ 。 出口是中国经济起飞最主要的引擎 “十五”期间，我国外贸出口快速发展，出口退税也随之快速增长。出口退税总额为11944.47亿元，比“九五”时期的退税总额增长了2.8倍。 出口退税是促进我国外贸出口的最有力的工具。 近年来骗取出口退税案件屡有发生，且数额巨大。 如福州903案,骗取国家出口退税款5400万元 浙江台州――临海翔诚案，骗取国家出口退税款1900多万元 。 对于出口退税企业特别是外贸企业要加强日常的征管： 规范出口企业退税会计核算和增值税申报表的填写： 一 一般出口贸易的退税会计核算 （一） 日常退税业务核算 政策依据 关于企业出口退税款税收处理问题的批复 政策依据 关于生产企业自营出口货物实行“免、抵、退”税收管理办法有关会计处理的规定 应收帐款科目 应交税金—应交增值税 （1） 外贸企业： 外贸企业退税核算的要点： （1） 外贸企业： 退税会计核算前提：　　 （1） 外贸企业： （1） 外贸企业： 按国税函[1997]21号的规定: 进价成本＊征收率(17%) 中华人民共和国增值税暂行条例 第二条增值税税率： （三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 ?中华人民共和国增值税暂行条例 第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （1） 外贸企业： 退税或月底时： （1） 外贸企业： 借：应收出口退税——消费税 　贷：商品销售成本 （1） 外贸企业： 收到退税款时: 借:银行存款 贷:应收出口退税 （1） 外贸企业： 增值税明细： 月末 借方 贷方 申报的填写： 1、应退税部分请填写至主表第15行次。 2、（17-退税率）的部分（即进成本部分）填写至附表二第23行次做进项转出。 增值税申报表.xls （1） 外贸企业： 例：2007年*月，**外贸公司（具有进出口经营权）从纺织品公司购进出口用布料10000米，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付（当月企业共计取得增值税专用发票，注明的价款为200万元，进项税额为34万元）。当月该批商品已全部出口收入为140万元，申请退税的单证齐全。（当月企业内销收入为120万元，计提销项税额为20.4万元）该纺织品的退税率为９％。? （1） 外贸企业： 1、购进时: 借：库存商品——库存商品(出口商品)1000000 ?借：应交税金——应交增值税（进项税额）?170000? 贷：银行存款?1170000 借：库存商品——库存商品(内销商品)1000000 ?借：应交税金——应交增值税（进项税额）?170000? 　 贷：银行存款?1170000 　  （1） 外贸企业： 2、申报出口退税时、月底： ?本环节应退增值税额＝ ?转出增值税额＝ （1） 外贸企业： 借：应收出口退税（增值税）?90000 贷：应交税金——应交增值税（出口退税）90000 进项税额转出时：借：商品销售成本 80000 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）?80000 1） 外贸企业： 增值税申报表 - 复制.xls （1） 外贸企业： 例：2007年*月，**外贸公司（具有进出口经营权）从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为１７万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为120万元申请退税的单证齐全。该护发品的退税率为11％。消费税率为8%，要求计算应退增值税，成本转出增值税部分，消费税，并编制相应会计分录，及申报表的填写（单位：元）。? （1） 外贸企业： 1、购进时: 借：库存商品——库存商品(出口商品)?1000000?借：应交税金——应交增值税（进项税额）?170000?　 贷：银行存款?1170000 （1） 外贸企业： 2、申报出口退税时： ?本环节应退增值税额＝ ?转出增值税额＝ （1） 外贸企业： 借：应收出口退税