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第一节 货币资金 * * 货币资金的概念 货币资金 广义 狭义 库存现金 银行存款 其他货币资金 备用金 不包括备用金，作“其他应收款”核算 第四章 流动资产 一、库存现金 （一）库存现金管理 1、库存现金使用范围（与个人的结算、小额款项的结算） 2、库存限额的核定 3~5天的零星开支量,超过限额(3000元）及时送存银行，低于限额开支票提现。 3、库存现金的日常收支管理 （1）不得坐支现金——从现金收入中直接支付。 （2）建立内部控制制度 （3）建立现金收支审核检查制度及相关手续 （4）其他规定如不准保留“小金库”、不准“白条抵库”等 库存现金收支核算的凭证 1、原始凭证：现金支票存根； 缴款单回单； 收现收据、发票； 职工借款单； 工资单等。 2、记账凭证：收款凭证； 付款凭证 （二）库存现金的核算 盘点报告单 实地盘点 （三）库存现金的清查 定期盘点 不定期盘点 处 理 待处理财产损溢 （四）现金的会计处理 1. 库存现金的序时核算和总分类核算 （1）序时核算：现金日记账 （2）总分类核算：现金总账 2.当现金长款和现金短款时，填“现金盘点报告单” 设“待处理财产损溢”核算。 三栏式日记账 多栏式日记账 资产类，反映各实物资产盘点时的溢余或短缺 处 理 借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 转作“营业外收入” 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入 50 例2:发现现金短款500元。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 贷：库存现金 500 查出出纳人员张三责任。 借：其他应收款——张三 500 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 例1:发现现金长款50元。 例3.发现现金被盗，丢失现金8000元。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 8000 贷：库存现金 8000 经查，不属任何单位责任，是一笔意外损失。 借：营业外支出 8000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 8000 二、银行存款 （一）银行账户的开立 企业存放在 银行 或其他金融机构 的货币资金 账户三要素 账户分类 基本存款账户：日常转账结算和现金收付核算，企业 只有一个基本存款户。 一般存款账户：可办理转账结算和现金缴存，不能提现（不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户） 临时存款账户：因临时经营需要而开立，可办转账和收付 专用存款账户：因特定用途而开立的账户，如大修理基金专户 银行存款账户开立的条件：教材P92-94 1．户名：中国矿业大学科技开发部 2．账号：1106021109200005862 (账户的三要素) 3．开户银行：工行徐州市支行泉山办 1.会计核算形式 又称： 账务处理程序、 会计核算程序 常用的有三种：记账凭证核算形式、汇总记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式 简要回顾 3.银行存款 四类银行账户的开立 2.现金 现金的开支范围； 现金清查的处理。 1、序时核算：三栏式和多栏式日记账 2、总分类核算：设“银行存款”总账账户 （三）银行结算方式 1、托收承付结算方式--------------- 2、委托收款结算方式 3、银行本票结算程序——————— 4、支票结算方式------------------- 5、汇兑结算方式 6、银行汇票结算方式 7、商业汇票结算方式 8、信用证结算方式 程序 程序 程序 （二）银行存款的核算 付款方 收款方 应付账款、 应收账款 其他货币资金 其他货币资金 银行存款 应收账款、 银行存款 应付票据 应收票据 应付账款、 适用于同城的结算式 支票 委托收款 商业汇票 银行本票 适用于异地的结算方式 汇兑 银行汇票 托收承付 委托收款 商业汇票 同城或异地 结算方式的适用范围