财务会计报告详细(62页)详解：.pptVIP

第十章 财务会计报告 教学目的与要求： ■了解财务会计报告的体系、目的、编制要求及编制原理 ■理解和掌握损益表、资产负债表、现金流量表的作用、构成内容,指标内涵及阅读方法 ■掌握财务会计报告的分析与利用方法 财务会计报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果﹑现金流量等会计信息的书面文件，包括财务报表﹑财务报表附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。 ■财务会计报告的使用者主要有哪些？ ■财务会计报告怎样分类？ (1)按照财务会计报告反映的经济内容 ■财务状况报告:反映企业资产、负债和所有者权益等基本情况;(eg.资产负债表和所有者权益变动表) ■经营成果报告:反映企业实现的收入、成本费用的耗费和利润的形成等情况; (eg.利润表) ■现金流量报告:反映企业现金的流入和流出等信息.(eg.现金流量表) (2)按财务会计报告编制主体的不同 ■个别财务会计报告:由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务会计报告. ■合并财务会计报告:以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体,根据母公司和所属子公司的财务会计报告,由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报告. (3)按财务会计报告编制时间 ■年度财务报告:以一个完整的财务报告期间为基础编制的财务报告. ■中期财务报告:以短于一个完整会计年度的报告期为基础编制的财务报告(eg.月报、季报、半年报) (4)按财务会计报告编制的单位不同: ■单位财务会计报告:由独立核算的基层单位编制的财务会计报告. ■汇总财务会计报告:由上级主管部门汇总所属基层单位及本部门的财务会计报告而编制的财务会计报告. (5)按财务会计报告反映的资金运动状态不同: ■静态报告:反映会计主体某一时点的财务状况的报告,如资产负债表. ■动态报告:反映会计主体某一时期的经营成果和现金流量的报告. (二)资产清查的种类 1.按对象和范围：全面清查和局部清查; 2.按清查时间：定期清查和不定期清查. (三)资产清查的方法 1.实地盘点法:即通过点数、称量等方式据以确定资产实有数量的清查方法,适用于一般实物资产. 2.技术推算法:指借助于数学等科学知识进行技术推算来确定资产实有数的方法,适用于数量多,体积大或难以逐一清点的实物. 3.查询法:指依据账簿记录,采取当面查对或函调方式查对以确定资产实有数的一种方法. 4.账单核对法:指把本单位的账簿记录或单证与对方的账、证进行核对并据以确定资产实有数的一种方法. ■账实不一致的成因 （四）清查结果的会计处理 二、试算平衡 在某一会计期间所发生的经济业务,根据会计分录过入有关账簿后,日常会计工作即告结束,为了检验账簿记录是否正确,需进行会计试算平衡. 试算平衡包括:余额试算平衡和发生额试算平衡. 1.全部账户的期末借方余额=全部账户的期末贷方余额 2.全部账户的本期借方发生额合计=全部账户的本期贷方发生额合计 三、账项调整 (一)账项调整的意义和内容 在核算以权责发生制为基础的前提下,会导致收入和费用的实际归属期间和款项的实际收支的时点不一致的情况.这就需要在会计期末对有关收入和费用等账项进行必要的调整. 阅读资产负债表就是为了了解企业的财务状况。企业的财务状况主要是通过资产的流动性、资产与负债的比率、负债与所有者权益的比较等来反映的。 资产负债表告诉了我们什么? 1.反映资产及其分布状况 2．表明企业所承担的债务及其偿还时间 3．反映净资产及其形成原因 资产负债表的局限性: 1.历史成本计价导致的问题 2.强调过去交易事项导致的问题 3.存在很多人为的估计和判断因素 由于利润表的各个构成项目性质不同，而净利润是所有收入减去所有费用之后的净额，因此仅从净利润是很难全面、正确地了解和评价企业的经营情况，有重要影响的数据应是企业重复发生的经营活动产生的收益，而偶然发生的或将来不太可能发生的收入、费用或损失应加以排除。一般而言，营业利润,进而主营业务利润应是阅读的重点，营业外收支是企业正常经营活动之外形成的，其发生带有偶然性，因而不应作为阅读的重点。 三、现金流量的分类 1.经营活动产生的现金流量 主要指企业销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物. 2.投资活动产生的现金流量 购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等