交易性金融资产——短、中期投资管理(139页)详解：.ppt

第四章 金融资产——短、中期投资 第四章 金融资产——短、中期投资 1、了解投资资产的分类以及区别。 2、掌握交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产的确认和计量 3、理解持有至到期投资和可供出售金融资产之间的重分类。 第四章 金融资产——短、中期投资 一、定义 狭义：是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 广义：对外投资和对内投资 分类 按性质不同，可以分为债权性投资、股权性投资和混合性投资； 按管理层持有投资的意图不同，可以分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产和长期股权投资。 第一节 交易性金融资产 一、含义、确认的条件 二、初始成本的确认 三、设置的帐户 四、业务流程 五、会计核算 第一节 交易性金融资产 一、含义： 是指企业持有的准备随时变现的、属于按公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产 第一节 交易性金融资产的确认条件 一、金融资产确认的条件： （1）取得该金融资产或承担该金融负债的目的，应当是为了近期内出售或回购。 （2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 （3）属于衍生工具。 第一节 交易性金融资产的确认条件 2、只有符合下列条件之一的金融资产或金融负债，才可以以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债 （1）该指定可以消除或明显减少由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。 （2）企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合该金融负债组合、或给金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理评价并向关键管理人员报告 第一节 交易性金融资产的初始计量 （1）应在取得时以初始投资成本（购入股票、债券等有价证券的买价）计价。 （2）达成交易所发生的相关费用，主要包括按国家税法的规定应予缴纳的与证券交易有关的税金、经纪人佣金、手续费等，计入当期损益。 （3）实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利和已到期尚未领取的债券利息，不计入短期投资成本。而应作为流动资产的一部分，分别计入“应收股利”和“应收利息”科目。 第一节 交易性金融资产 3、帐户设置： 成本 交易性金融资产 公允价值变动 增加 减少 余额 5.2.2 交易性金融资产 应收股利 应收利息 增加 减少 增加 减少 余额 余额 公允价值变动损益（损益类） 冲减数（发生数） 发生数 第一节 交易性金融资产 业务流程 会计核算 （1）取得时 借：交易性金融资产——成本 应收股利 投资收益 贷：其他货币资金 （2）收到股利或利息 取得时借：银行存款 贷：应收股利 会计核算 持有期间 借：其他货币资金 贷：投资收益 （3）期末计价 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 会计核算 （4）处置 借：其他货币资金 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 借或贷：投资收益 同时借：公允价值变动损益 贷：投资收益 例题 达成企业于2005年2月1日购入鸿运公司普通股股票20 000股，每股成交价5.2元（含鸿运公司已宣告分派、但尚未发放的现金股利每股0.2元，股权截止日为2月19日），另付手续费佣金等计800元，所有款项均以银行存款支付，准备随时出售。3月10日收到股利，2005年6月30日该股票市价为每股5.7元，2005年11月10日以每股5.5元的价格出售该股票20 000股，同时支付手续费1 000元，收取款项109 0