第3章企业增值税纳税筹划及案例分析报告.ppt

案例分析 蓝天建筑安装材料公司属于增值税一般纳税人，该公司有两大业务，一是批发、零售建筑安装材料，并提供安装、装饰业务；二是提供建材设备租赁业务。2010年5月份，该公司的经营业务如下： 销售建筑装饰材料82万元，取得的增值税专用发票的进项税额10．8万元；提供安装、装饰服务收入60万元，设备租赁服务收入16万元，共获得劳务收入76万元。 该公司财务人员根据上述业务和会计资料，向税务机关进行纳税申报：应纳增值税额＝820000×17％－108000＝31400(元)；应纳营业税额＝760000×3％＝22800(元) 税务机关经过查账，将其应纳税额调整为：应纳税额＝(820000＋760000)×17％－108000＝160600(元) 该计算结果比公司财务人员的计算结果多出了160600－(31400＋22800)＝106400(元)。该公司不服，向上级税务机关申请复议。上级税务机关经过审查，认为原税务机关认定事实清楚，处理结果正确，决定维持原税务机关的纳税调整。实例分析 针对本案例，你认为应如何进行纳税筹划？ 分析如下 在本实例中，蓝天建筑安装公司的业务既涉及混合销售行为，又涉及兼营行为。正确的筹划方法：　首先应把两大劳务收入，即直接为销售服务的安装、装饰劳务的60万元和与销售没有直接关系的租赁的16万元分开核算。正确的计算方法如下：