工资结算凭证的编制.pptVIP

“工资结算表”一般分车间、部门、个人进行编制，每月一次。 编制中，根据工资核算的原始记录及有关奖金、补贴的发放标准和代扣款项等资料，计算出每一职工的“应付工资”、“代扣款项”和“实发金额”。 工资结算凭证的编制 * 工资结算表一式三份:(1)由劳动工资部门存查；(2)裁成工资条，连同工资发给每一职工；(3)发放工资时由职工签章后作为工资核算的凭证，并据以进行工资的明细核算。企业财会部门应根据各车间、部门的“工资结算表”汇总编制整个企业的“工资结算汇总表，以进行工资的总分类核算。 * 1、账户设置：应付职工薪酬 应付职工薪酬 实际发放工资数及代扣的款项 应付工资总额 余：应付职工薪酬的结余 * （三）“应付职工薪酬”的明细科目 ——工资 ——职工福利 ——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 ——非货币性福利 ——辞退福利 * 1）月末结算，分配工资 一般根据职工所在部门、所从事的工作分配薪酬。 借： 生产成本  制造费用  管理费用  销售费用 在建工程 贷 ：应付职工薪酬——工资 会计处理 工资分配与结算的账务处理 * 工资分配汇总表 单位：元 项目 应付职工薪酬——工资 计时工资 奖金 津贴补贴 加班加点 其它 合计 生产工人 车间管理人员 企业管理人员 销售人员 在建工程人员 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 、 5400 450 2230 1100 470 合计 7000 200 50 100 300 9650 * 2）出纳提现，备发工资（实发工资数） 借：库存现金 贷：银行存款 发放: 借：应付职工薪酬—工资 贷：库存现金 3）结转代扣代垫款（水电费、房租、三险） 借：应付职工薪酬—工资 贷：其他应付款（代扣）/其他应收款（代垫） 支付代缴代扣款 借：其他应付款 贷：银行存款 * 4) 职工按规定应交纳的个人所得税通常由单位代扣代缴。 代扣时： 借：应付职工薪酬——工资 贷：应交税费----应交个人所得税 实际交纳时：借：应交税费----应交个人所得税 贷：银行存款 * 例题：工资分配表 * 【例】1、某公司本月应付职工薪酬总额为205 000，其中：本月生产车间生产工人工资155 000元，车间管理人员工资20 000元，厂部行政管理部门人员工资15 000元，销售部门人员工资5 000元，从事专项工程人员工资10 000元。编制分配工资费用的会计分录。 2、企业从银行提取现金202 000元，用以发放职工工资。当日以现金实际发放职工工资202 000元。扣回当月为职工垫付的的医药费3000元。 * 合安公司2013年4月计算出当月应付职工工资总额为60 000元。企业按规定将当月应发给职工的住房补贴3 000元专户存储，将当月应由职工个人缴纳的个人所得税3 850元和替职工代垫房租2 200元从应付工资中扣还，按实发工资额从银行提取现金50 950元用于支付当月工资。当月实际支付工资50 000元，另外950元因某职工出差在外未能领取，该部门将未领取的现金交会财会部门。 *