- 1、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 4、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 5、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 6、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 7、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 案例:国家自然科学基金委出纳贪污案 国家自然科学基金委会计卞中从1995年到2003年的八年期间里,贪污、挪用公款人民币两亿余元。 担负着资金收付的出纳职能,同时所有的银行单据和银行对账单也都由他一手经办,使得他得以作案长达八年都没有引起过怀疑。一名大学生上班伊始便到定点银行拿对账单,使得这桩涉案金额超过2亿元的大案也因此浮出水面。 企业内部控制五大要素(之三:控制活动-不相容职务分离) 授权控制目的 确保每一项交易均经管理层在其个人权限范围内批准 企业内部控制五大要素(之三:控制活动-授权控制NO.30) 授权分类 一般授权:授权范围严格定义;执行条件严格定义、预算、权限 特殊授权:按业务性质和价值决定批准流程和层级 授权结构 范围 权限:封闭权限程序:批准的起点 责任 一般控制措施 IT组织与操作控制措施 系统开发与文化控制措施硬件与系统软件控制措施 接触控制措施 1、未经授权不得使用IT设备、数据文件和计算机程序 2、接触控制涵盖物理硬件、软件及流程的安全 数据与流程控制措施 企业内部控制五大要素(之三:控制活动-信息处理控制NO.40) 计算机应用控制措施 企业内部控制五大要素(之三:控制活动-信息处理控制) IT控制 一般控制 操作控制 接触控制 用户-IDS/Passwords Data安全 网络安全 保密管理措施 输出控制 对比控制 发送控制 接触 处理控制 审计线索 界面控制 汇集控制 输入控制 数据录入控制 系统编辑 职责分离 交易授权 物理控制措施(财产保护控制) 直接物理接触控制 通过文件编制或处理的间接接触 企业内部控制五大要素(之三:控制活动-物理控制NO.32) 独立稽核 目的:稽核保证控制流程的执行并发现过程的问题 与业务无直接关系之第三方(含管理层)的独立审核,包括: 1、对流程的突击检查; 2、会计记录与物理资产的比较 3、对已执行任务的审核; 4、财务数据与非财务运营数据的比较 企业内部控制五大要素(之三:控制活动-独立稽核NO.15;NO.34) 预算控制(NO.33)——预算的编制、审定、下达和执行程序 企业内部控制五大要素(之三:控制活动-其他) 绩效考评控制(NO.35)——要求企业建立和实施绩效考评制度,科学设置考核指标体系,将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。 重大风险预警机制和突发事件应急处理机制(NO.37) ——企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制,确保突发事件得到及时妥善处理。 说一套,做一套,制度放空炮:执行力较弱 中国企业虽然有相关的制度,但执行力较弱。很多出问题的案例往往都不是因为制度缺乏规定,而恰恰是制度有明文规定却未能遵照执行。 中航油(新加坡)事件: 有完整的风险管理规章制度(安永会计师事务所制定) 企业内部控制五大要素(之三:控制活动-我国企业的问题1) 缺乏关键岗位强制轮换或带薪休假制度:“螺丝钉”在一个地方时间拧长了会容易生锈 (NO.16-3) 案例:仪征化纤“严格控制”下的硕鼠公行 1999—2005年,营销部财务人员挪用资金5000多万元 仪征化纤有严格的内部管理制度? 1、一年审计4次! 2、超过2000元的招待费由公司领导签字 3、二级单位业务人员出差,飞机票由公司主要公司负责人批准 这是偶然事件?——6年5000万元/10年未换岗 企业内部控制五大要素(之三:控制活动-我国企业的问题2) 过于依赖业务人员,企业资源掌握在个人手中:企业对业务开展失去控制。 不少企业的业务员一旦跳槽或离职,原有的客户和业务关系也被随之带走,形成企业对业务人员过于依赖的局面。 更有甚者,有的企业业务员明地里使用单位各项资源,暗地里为自己或亲友开拓业务、谋取私利,严重损害了企业利益。 2003年初,花旗银行台湾区总经理陈圣德率领二十多位主管集体跳槽,花旗银行在短短两三个月内就基本恢复了业务正常开展。 企业内部控制五大要素(之三:控制活动-我国企业的问题3) 领导“一只笔”审批:缺乏完善内控制度和流程保障。 事无巨细都由领导来审批,疲于应付,审批“一只笔”变成签字“一只笔” ; 缺乏相关信息,控制流于形式,“一只笔”就会失去控制作用 ,审批就会演变成一种过场;加大了责任,也不利于对领导的制约和监督,
文档评论(0)