2013版本会计账簿.ppt

总账与明细账的试算平衡表 2004年6月30日 账户 名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借 贷 借 贷 借 贷 A明细账 B明细账 合计 （三）总分类账簿与现金日记账、银行存款日记账核对 ◆若记账正确，则有 总分类账簿中现金总分类账户的期末余额 ＝ 现金日记账的期末余额 总分类账簿中银行存款总分类账户的期末余额 ＝ 银行存款日记账的期末余额 （四）会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账定期核对 ◆若记账正确，则有 会计部门的财产物资明细账期末结存数 ＝ 财产物资保管和使用部门的有关明细账的期末结存数 三、账实核对 ◆账实核对是指在账账核对的基础上，将各项财产物资等的账面余额与实有数额相核对 ◆其主要内容包括： （1）现金日记账的账面余额与现金实际库存数逐日核对 （2）银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单定期 核对 （3）财产物资明细分类账的账面结存数与实存数核对 （4）各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人、债务人的账目核对。 结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，期末按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账以及划出结账标志的程序和方法。 结转 下个会计期间 期末结账 日记账 总 账 明细账 二、结账 结账前应将本期发生的经济业务事项全部登记入账 按权责发生制原则编制调整收入、费用分录并登账。 编制结转分录，将损益类账户转入“本年利润” 计算本期的发生额合计及期末余额，办理结账。 1、结账的程序 2、结账的分类 结账按其结算时期不同，主要有月结、年结 月结：在月末结算出各账户的本月发生额或本年累计额及月末余额，并将余额结转下月以及划出结账标志的全过程。 年结：在年末结算出各账户的本年发生额及年末余额，并将余额结转下年以及划出结账标志的全过程。 3、月结的方法 （1）对不需要按月结计本期发生额而只求余额的账户。 月末结账方法:只需要在最后一笔经济业务记录之下划一条通栏单红线，不需要再结计一次余额。 适用账户：采用“科目汇总表核算形式”所登记的总账。  2009 年 凭 证 摘要 借 贷 借 或 贷 余额 月 日 字 号 12 1 期初余额 借 2000 31 科汇 1 本月汇总 387000 387500 借 70000 总分类账 会计科目：现金 （2）对需要按月结计发生额和月末余额的账户月末结账时，要加计本月的发生额并计算出余额。 结账方法为：首先在本月最后一笔经济业务记录下面划一条通栏单红线，然后在下一行（月结行）结出本月发生额合计数和余额，并在该行日期栏内填写本月最后一天的号数，在摘要栏内注明“本月合计”字样，最后在该行下面再画一条通栏单红线。 适用账户：如现金、银行存款日记账、采用“记账凭证核算形式”所登记的总账、债权债务类明细账、财产物资明细账。 现金日记账 2004 年 凭 证 摘要 对应科目 收入 支出 余额 月 日 字 号 4 1 期初余额 10000 24 付 74 职工报销医药费 应付职工菥酬 6160 3840 25 收 20 收到货款 应收账款 6000 9840 26 收 21 收到职工还款 其他应收款 2000 11900 4 30 本月合计或 本期发生额及余额 8000 6160 11900 5 1 上月结转或 期初余额 11900 2009 年 凭 证 摘要 借 贷 借 或 贷 余额 月 日 字 号 3 1 期初余额 借 50000 5 收 3 收回前欠货款 30000 借 20000 10 收 8 收回前欠货款 20000 平 0 25 转 6 销售商品货款未收 40000 借 40000 3 31 本月合计 40000 50000 借 40000 4 1 上月结转 借 40000 总分类账 会计科目：应收账款 2004 年 凭 证 摘要 借 贷 余额 月 日 字 号 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 2 1 期初余额 1000 2 2000 2 4 付 2 购入材料 1000 2 2000 2000 2 4000 2 7 转 3 领用材料 1200 2 2400 800 2 1600 2 22 付 8 购入材料 3000 2 6000 3800 2 7600 2 28 本月合计 4000 2 8000 1200 2 2400 3800 2 7600 3 1 期初余额 3800 2 7600 原材料明细账 材料名称：A材料 单位：千克 （3）既要结计本月发生额合计数，又要结计本年累计发生额合计数的账户。