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其他财务事务管理 内部财务控制办法 1. 总则 1.1. 制定目的 确保公司政策、制度之推行。 确保公司内部所产生的报表资料的正确性与可靠性。 徇公司各部门的绩效。 确保公司资源、财产之安全及有效利用。 1.2. 适用范围 本公司有关现金、应收账款、应收票据、存货、固定资产、应付账款、采购、销售等作业事 项的控制，依本办法所规范的体制管理。 1.3. 权责单位 财务部负责本办法制定、修改、废止之起草工作。 总经理负责本办法制定、修改、废止之核准。 2. 内部控制 建立内部控制制度原则 控制点要适当、完整、有弹性。 建立控制点要注意成本与效益。 建立的控制点，是在公司内部营运作业中建立必要之提防。 公司所建立之控制点，应定期予以评估检讨，以适合营运所需。 现金、银行存款内部控制 内部控制基本原则 现金、银行存款账户收入 收入的现金、银行支票、汇票应迅速办理银行手续。 现金在未存入银行前应适当保管控制。 现金余额应不定期由第三者核对或稽核。 现金、银行存款账户由专人保管。 不明汇款人或金额有问题之汇款，如未能立即存入银行，则应妥善保管。 存入银行的缴款单，应由出纳以外的财务人员与收入款项明细表、现金日记账核对。 一般事项 银行账户均经总经理同意开立。 银行账户均以公司名义开立。 编制银行存款往来调节表 隔月初所有银行账户均应迅速调节，与银行对账单核对。 每月经有权主管严格审核。 现金、银行存款账户付款 每一笔付款均应有合法凭证，经适当核准。 支票的控制 检查支票号码是否连号。 作废支票应妥为保管。 未使用支票应妥为保管。 支票签章者 支票签章者须经总经理指定。 支票签章者离职或职务调整，应立即变更银行预留印鉴卡。 支票签章者应有足够之独立性。 支票签章者不应接触现金或会计账簿。 签章支票 所有支票应由总经理指定一个以上人员签章。 不可签发空白支票。 支票在签章之前，所有资料均应填写妥当。 经核准的发票及凭证等应连同支票送支票签章者。 支票银行印章应由所有人或经其授权者保管及使用。 应收账款内部控制 应收账款内部控制基本原则 职责划分 出纳不得接触应收账款账簿。 信用额度管理与行销，应完全分开。 客户对账单应由下列与业务无关的人员直接寄给客户： ①出纳。 ②应收账款账务人员。 ③开立账单人员。 客户明细账的登录应由与现金收入无关的人员负责。 应收账款之调整应经适当核准。 适当核准 所有的销货订单，在接受前应经核准。 呆账转销、客户之账户调整，均须经财务最高主管核准。 所有新客户，其信用额度均应经过核准。 存货内部控制 存货内部控制基本原则 公司应建立适当的作业程序，以确保料件确实收到。 应有适当的储存场所，以确保存货的安全。 应建立存货永续记录。 存货每年最少实地盘点一次，以确定存货确实存在。 各项存货交易均须有凭证，且经适当核准。 应建立存货计价政策，且应每年一致。 呆废料、余料等应建立作业核准制度，予以适当的分类。 应提列适当的存货跌价准备。 实体控制 存货由仓库管理员直接控制，仓库管理员对存货数量负责。 除仓库管理人员外，其他人员不得擅自进入仓库。 仓库中的存货，应以有组织有系统的方式储存。 客户退回之存货应有效控制。 报废损坏、过期或不能销售之存货，应定期移入报废仓库。 存货应定期盘点： ①全面存货盘点至少每年举行一次。 ②存货盘点应制定适当之书面规章。 ③盘点时，应由存货控制部门人员监盘。 ④盘点单应预先编号并适当管制。 ⑤盘点结果如与存货记录有重大差异，应作重点式复盘。 ⑥应适当管制存货交易，如生产、运货、进料等之截止日期及凭证号码。 ⑦存货盘点之重大差异应详予调查。 会计控制 建立完善的存货会计制度正确记录存货、计算成本及评估存货价值。 废料、过期存货及不能使用的存货应作最妥善处理并应以授权主管核准。 储存在外协厂的存货，应定期经保管公司主管之确认。 存货总账及明细账应依存货种类及储放地点设置。 存货应有专人定期检查： ①存货量。 ②呆料或过时料。 ③相当时日尚未完成之在制品。 ④品管不合格之退料。 存货之采购应适当安排，以避免存货过量或变成过时存货。 发料作业 仓库发料应凭核准之领料单： ①领料单应由仓管以外的人员填制。 ②经授权者核准。 ③领料单应事先编号并控制其连号顺序。 ④领料单领取存货后，应在领料单上签名。 生产用料应依据标准用料表请领。 发料之数量或料号与原领料单不符时，应将原领料单作废，另行填制领料单。 领料单上如设有“领料数量”及“发料数量”两栏，实际发料数量不得超过领料数量，以免多领之存货损坏或遗失。 已领取之生产用材料，如生产过程中损坏，应填制补料单领料。 已领取而未使用的材料，应退回仓库，填制退料单