第十章内部控制审计.pptVIP

第二节 内部控制审计步骤 四、完成审计工作 （二）获取管理层书面声明 注册会计师需要取得经企业认可的书面声明，书面声明需要包括下列内容： （1）企业董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制负责； （2）企业已对内部控制的有效性做出自我评价，并说明评价时采用的标准以及得出的结论； （3）企业没有利用注册会计师执行的审计程序及其结果作为自我评价的基础； 第二节 内部控制审计步骤 四、完成审计工作 （二）获取管理层书面声明 注册会计师需要取得经企业认可的书面声明，书面声明需要包括下列内容： （4）企业已向注册会计师披露识别出的内部控制所有缺陷，并单独披露其中的重大缺陷和重要缺陷； （5）对于注册会计师在以前年度审计中识别的、已与审计委员会沟通的重大缺陷和重要缺陷，企业是否已经采取措施予以解决； （6）在企业内部控制自我评价基准日后，内部控制是否发生重大变化，或者存在对内部控制具有重要影响的其他因素。 第二节 内部控制审计步骤 （三）沟通相关事项 注册会计师需要与企业沟通审计过程中识别的所有控制缺陷。对于其中的重大缺陷和重要缺陷，需要以书面形式与董事会和经理层沟通。《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》要求注册会计师以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。其中，值得关注的内部控制缺陷包括重大缺陷和重要缺陷。 第二节