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增值税 VAT=当期销项-当期进项+进项转出-上期留待抵扣（购进扣税法） 一、销项税额： 价外费用要并入，注意价外费用是含税的，首先要转化为不含税价格（税率取决于纳税人的性质，一般规模纳税人13%、17%，小规模纳税人3%） 2. 三种情况不属于价外费用： 向购买方收取的销项税额 受托加工应征消费税的商品代收代缴的消费税 纳税人代垫运费，须同时满足a.承运部门的运输费用发票开具给购买方；b.纳税人将该项发票转交给购买方 3. 视同销售行为： 将货物交付他人代销；销售代销货物 同一单位异地不同机构移送货物用于销售 将自产、委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人福利 将自产、委托加工和外购的货物作为投资提供给其他经营者、分配给股东或者投资者或无偿赠送他人。 4. 混合销售行为：关键在于劳务与销售货物是否存在从属或关联关系，混合销售行为货物和劳务一并征收增值税 5. 几种特殊的销售行为： 包装物押金：含税，先转化为不含税价，以一年为限，没有逾期的不并入销项税额（特殊：啤酒和黄酒同上规定，其他酒类包装物押金全部并入当期销售额征税） 商业折扣销售：（注意与现金折扣区别）按折扣后的金额作为计算依据，且必须要在同一张发票注明 以旧换新：应按新货物同期销售价格确定销售额 还本销售：不得从销售额中减除还本支出，按原价计征 以物易物：双方都应做购销处理，各自核算销项额、进项额 6. 关于含税价： 普通发票含税 包装物押金含税，注意与包装费的区别 销售货物收取的运费（满足特殊条件的除外） 卖给消费者的商品 二、进项税额： 1. 专用发票第二联 2. 普通发票一般不得抵扣，特殊情况除外： 直接购进的免税农产品按账面价值的13%抵扣 为生产销售货物而支付的运输费用（运输和建设基金）按账面价值的7%抵扣，运杂费不可抵扣 若从小规模纳税人购进可找税务局代开发票，抵扣3% 三、进项税额转出：改变生产用途、非正常损失（如毁损、火灾等） 消费税 对14个特定消费品征税 计征方式：从价、从量、复合计征 考点： 1.复合计征：销售价格*比例税率+数量*定额税率 卷烟： 税率：A、甲类（调拔价格≥70元/条）：56% B、乙类（70元/条）：36% 定额税率：150元/标准箱 2）白酒：税率：20% 定额税率：0.5元/500g 2.委托加工业务交消费税： 组成计税价格=（材料成本+加工费）/(1-消费税税率) 应交消费税=组成价格*消费税税率 注：已税消费品连续生产应税消费品可扣除领用的已税消费品所缴纳的消费税。  企业所得税 直接法： 应税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-法定扣除额-以前年度亏损 间接法： 应纳税所得额＝会计利润+纳税调整增加额－纳税调整减少额 一、不征税收入 1.财政拨款 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 3.国务院规定的其他不征税收入企业按规定取得的出口退税款 免税收入 国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 符合条件的非营利组织的收入 三、可扣除项目1.工资、薪金支出：包括货币和非货币企业发生的合理的工资、薪金支出（包括五险一金）准予据实扣除； 三项经费（福利费、工会、教育经费）规定标准以内按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。 三项经费 税法规定 职工福利费 不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除 职工工会经费 不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除 职工教育经费 不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除;超过部分准予结转以后纳税年度扣除 2.利息费用 非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出：可据实扣除 非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。 3.借款费用 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过l2个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。 4.业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 5.广告费和业务宣传费：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年