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第二章 增值税法（课后作业） 一、单项选择题 1.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（ ）。 A.电力生产企业销售电力 B.裁缝店提供的缝纫劳务 C.软件公司提供的软件开发服务 D.租赁公司提供的不动产租赁服务 【答案】D 【解析】有形动产租赁服务属于“营改增”范围，但是不动产租赁服务不属于“营改增”范围，仍应缴纳营业税。 2. 某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价款10000元，取得普通发票，并支付不含税运费3000元，取得货运企业开具的增值税专用发票，验收入库后，因管理不善损失1/5，则该项业务准予抵扣的进项税额为（ ）元。 A、1304B、1158.75C、1510D、1525 【正确答案】 A 【答案解析】 购进免税农产品准予按买价乘以13％的扣除率计算抵扣进项税，非正常损失的购进货物及相关应税劳务的进项税是不得抵扣的。准予抵扣的进项税=（10000×13%+3000×11%）×（1-1/5）=1304（元） 下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。 A、生产过程中出现的报废产品 B、用于返修产品修理的易损零配件 C、生产企业用于经营管理的办公用品 D、生产免税药品耗用的外购材料 【正确答案】 D 【答案解析】 外购材料用于免征增值税项目，其进项税不可以抵扣。 某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（ ）万元。 A、14.73B、12.47C、10.20D、17.86 【正确答案】 B 【答案解析】 纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计=6.8×50÷（100+50）=2.27（万元）应纳税额=117÷1.17×17%-（6.8-2.27）=12.47（万元） 下列结算方式中，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是（ ）。 A、预收货款B、赊销C、分期收款D、将货物交付他人代销 【正确答案】 A 【答案解析】 本题考核增值税申报与缴纳的知识点。采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 某制药企业为增值税一般纳税人，2012年10月外购原材料取得防伪税控专用发票，注明进项税额223.75万元。当月内销药品取得不含税销售额550万元，外销药品取得收入205万美元（美元与人民币的比价为1:6.8），出口退税率为13%。该制药企业10月应退的增值税为（ ）万元。 A、75.4B、65.60C、64.65D、74.49 【正确答案】 D 【答案解析】 本题考核生产企业出口货物退（免）税的知识点。应纳增值税＝550×17%－[223.75－205×6.8×（17%－13%）]＝－74.49 （万元）免抵退税额＝205×6.8×13%＝181.22 （万元），应退税额＝74.49（万元） A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 C.销售货物因购货方延期付款收取的延期付款利息 D.销售汽车向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税 【答案】C 【解析】选项C：属于销货方收取的价外费用应并入销售额计算缴纳增值税。 8.某家电生产企业为增值税一般纳税人，2014年2月进行打折促销活动，通过折扣销售方式以8折向甲企业销售一批家电，开具的增值税专用发票金额栏上分别注明销售额400万元，折扣额80万元。另外向乙企业销售家电，销售总额为100万元，为了鼓励乙企业及时付款给予10天内付款，货款折扣5%的优惠，因乙企业及时付款实际收到货款95万元，则该家电生产企业上述业务的增值税销项税额为（ ）万元。（以上款项均不含税） A.68.8 B.71.4 C.72.5 D.75.8 【答案】B 【解析】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额栏”分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；而销售折扣发生在销售之后，是一种融资性质的理财费用，因此销售折扣不得从销售额中减除。该家电生产企业上述业务的增值税销项税额=（400-80）×17%+100×17%=71.4（万元）。 9.某酒厂（增值税一般纳税人）201