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2010年自考经济类管理会计复习资料汇总20×7年6月30日　　　　　　　　　　　　：万元 P公司 S公司 抵销分录 合并金额 借方 贷方 　　资产： 　　 　　 　 　　 　 　　货币资金 4 312.5 450 　 　 4 762.5 　　存货 6 200 255 195 　 6 650 　　应收账款 3 000 2 000 　 　 5 000 　　长期股权投资 13 750 2 150 1 650 8 750 8 800 　　固定资产： 　　 　　 　 　 0 　　固定资产原价 10 000 4 000 2 500 　 16 500 　　减：累计折旧 3 000 1 000 　 　 4 000 　　无形资产 4 500 500 1 000 　 6 000 　　商誉 0 0 1 155 　 1 155 　　资产总计 38 762.5 8 355 　　 　 44 867.5 负债和所有者权益： 　　 　　 　　 　 0 　　短期借款 2 500 2 250 　 　 4 750 　　应付账款 3 750 300 　 　 4 050 　　其他负债 375 300 　 　 675 　　负债合计 6 625 2 850 　 　 9 475 　实收资本（股本） 8 500 2 500 2 500 　 8 500 　　资本公积 12 750 1 500 6 845 5 345 12 750 　　盈余公积 5 000 500 500 　 5 000 　　未分配利润 5 887.5 1 005 1 005 　 5 887.5 少数股东权益 　 　 　 3 255 3 255 　所有者权益合计 32 137.5 　　5 505 　 　 35 392.5 负债和所有者权益总计 38 762.5 　　8 355 　 　 44 867.5 注：教材上合并资产负债表上P公司实收资本数字应该是8 500，合并金额也应当是8 500；资本公积的数字应该是12 750。 【例题5·综合题】甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，20×7年至20×9年企业合并、长期股权投资有关资料如下： （1）20×7年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同规定：以丙公司20×7年5月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。 购买丙公司60%股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。 （2）购买丙公司60%股权的合同执行情况如下： ①20×7年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。 ②以丙公司20×7年5月30日净资产评估值为基础，经调整后丙公司20×7年6月30日的资产负债表各项目的数据如下： 丙公司资产负债表 项 目 账面价值 公允价值 资产： 货币资金 1 400 1 400 存货 2 000 2 000 应收账款 3 800 3 800 固定资产 2 400 4 800 无形资产 1 600 2 400 资产合计 11 200 14 400 负债和股东权益： 短期借款 800 800 应付账款 1 600 1 600 长期借款 2 000 2 000 负债合计 4 400 4 400 股本 2 000 资本公积 3 000 盈余公积 400 未分配利润 1 400 股东权益合计 6 800 10 000 上表中固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自20×7年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上表中无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自20×7年6月30日起剩余使用年限为l0年、净残值为零，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。 ③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为7 000万元，甲公司以一项固定资产和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产20×7年6月30日的账面原价为2 800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4 000万元；作为对价的土地使用权20×7年6月30日的账面原价为2 600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为3 000万元。 20×7年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的评估费用l20万元、咨询费用80万元。 ④甲公司和乙公司均于20×7年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让