2011秋所得税习题带答案.doc

2011《中级会计实务》 所得税习题 　一、单项选择题 　　1、A公司2008年实现利润总额为1 000万元，由于违法经营支付罚款50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的余额为66万元（假定均为固定资产产生）；年末固定资产账面价值为5 000万元，其计税基础为4 700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。A公司采用资产负债表债务法核算所得税，2008年以前适用的所得税税率为33%，从2008年1月1日起适用的所得税税率改为25%。A公司2008年的净利润为（　　）万元。 　　A.670? ?? ?? ?B.686.5? ?? ?? ?C.719.5? ?? ?? ?D.753.5 　　1、答案：D 说明：当期所得税费用＝（1 000＋50－100）×25%＝237.5（万元） 2008年末固定资产的账面价值大于计税基础应确认递延所得税负债，当期递延所得税负债发生额＝（5 000－4 700）×25%－66＝9（万元） 所得税费用总额＝237.5＋9＝246.5（万元） 借：所得税费用　　　　　　　　　　246.5 　　贷：应交税费－－应交所得税　　　　237.5 　　　　递延所得税负债　　　　　　　　　　9 净利润＝1 000－246.5＝753.5（万元）2、甲公司2007年12月7日购入一套生产设备，原价为2 600万元，预计使用年限为10年，按照直线法计提折旧，税法规定允许按双倍余额递减法计提折旧，该设备的预计净残值为02008年末甲公司对该项固定资产计提了148万元的固定资产减值准备，计提减值后折旧方法、折旧年限及预计净残值不变。2009年末该项设备累计产生（　　）。 　　A.应纳税暂时性差异284.44万元? ?? ?? ?B.应纳税暂时性差异148万元 　　C.可抵扣暂时性差异274万元? ?? ?? ?? ?D.可抵扣暂时性差异603.5万元2、答案：A 说明：2009年该项设备的折旧额：（2 600－260－148）÷9＝243.56（万元） 2009年末该项设备的账面价值＝ 2 600－260－148－243.56＝1 948.44（万元） 2009年末该项设备的计税基础＝ 2 600－2600×20％－（2 600－2600×20％）×20％＝1 664（万元） 资产的账面价值大于计税基础，应纳税暂时性差异余额＝1 948.44－1 664＝284.44（万元）。 　　3、长城公司拥有黄河公司70%有表决权股份，能够控制黄河公司的生产经营决策。20×9年9月长城公司以9 500万元将一批自产产品销售给黄河公司。该批产品在长城公司的生产成本为8500万。至20×9年12月31日，黄河公司对外销售了该批商品的50%假定涉及商品未发生减值。两公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。为此在合并财务报表中应确认（　　）。 　　A.递延所得税资产125万元? ?B.递延所得税负债125万元? ?C.递延所得税资产250万元? ?D.递延所得税负债250万元3、答案：A 说明：甲公司在编制合并财务报表时，对于乙公司发生的内部交易进行以下抵销处理： 借：营业收入　　　9 500 　　贷：营业成本　　　9 500 借：营业成本　　500 　　贷：存货　　　　500 经过上述抵销处理后，该项内部交易中涉及的存货在合并资产负债表中体现的价值为4 250万，即未发生减值的情况下，为出售方的成本；其计税基础为4 750万元，两者之间产生了500万元可抵扣暂时性差异，与该暂时性差异相关的递延所得税在黄河公司并未确认，因此，在合并财务报表中应进行以下处理： 借：递延所得税资产　　　125 　　贷：所得税费用　　　　　125 　　二、多项选择题 　　1、下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（　　）。 　　A.支付的各项赞助费? ? B.购买国债确认的利息收入? C.支付的违反税收规定的罚款? ? D.支付的滞纳金1、答案：ABCD 说明：选项ACD，按照税法的有关规定，支付的各项赞助费，支付的违反税收规定的罚款、滞纳金等，以后期间不得在税前扣除，因此，其计税基础等于其账面价值；选项B，购买国债的利息收入免税，计税基础也等于账面价值。 　　2、采用资产负债表债务法时，调减所得税费用的项目包括（　　）。 　　A.本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债 　　B.本期转回的前期确认的递延所得税资产 　　C.本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债 　　D.本期转回的前期确认的递延所得税负债2、答案：CD 说明：本期所得税费用＝本期应交所得